Источник: GAAP.RU
Дата публикации: 8 Июня 2016 г.
Американский Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) представил в этот понедельник набор поправок к стандартам, оговаривающим порядок списания и частичной продажи нефинансовых активов. Прояснение этого до сих пор остававшегося проблемным момента, безусловно, имеет самую тесную связь со стандартом по признанию выручки, который был выпущен FASB и IASB в 2014 году, а также с руководством по списанию нефинансовых активов, которое американский разработчик уже на индивидуальной основе опубликовал чуть позже в том же году.
В настоящее время руководство охватывает передачу по сути (“in-substance”) нефинансовых активов, но многочисленные респонденты дали понять Совету, что на данный момент пока нет единого представления о том, что собой представляют эти по сути нефинансовые активы, ведь этот термин пока что даже не определен.Отсюда непонятно, какие транзакции учитывать в рамках руководства от FASB.
Кроме того, также немаловажным является тот факт, что это руководство не оговаривает частичной продажи нефинансовых активов, а между тем частичные продажи довольно часто встречаются в индустрии недвижимости. Как правило, в таких случаях продавец сохраняет за собой долю владения в капитале организации, к которой переходит актив. Поскольку это прямо не оговаривается руководством по нефинансовым активам, то непонятно, как быть в таких случаях.
Изменения к американским учетным стандартам проясняют сферу действия руководства по нефинансовым активам: компании обязаны следовать ему в случае списания всех нефинансовых активов и по сути (“in-substance”) нефинансовых активов, пока не начинают действовать другие руководства. По сути нефинансовый актив – это такой актив, который отчитывающаяся организация относит к одной из следующих категорий:
Кроме того FASB уточняет, что по сути нефинансовый актив не может являться ничем из нижеследующего:
Таким образом, списание бизнеса (в том числе связанного с индустрией недвижимости) и некоммерческой деятельности будет учитываться согласно руководству по списанию и деконсолидации.
Кроме того, своим уточнением FASB отменил сегодня одно исключение в руководстве по передаче финансовых активов в рамках инвестиций (в том числе по методу долевого участия) в случае с объектами недвижимости.
Уточненный вариант руководства также оговаривает теперь прямо, что отдельный нефинансовый актив будет представлять собой единицу измерения в целях применения руководства по списанию нефинансовых активов. В момент начала действия договора организация идентифицирует нефинансовые активы и по сути нефинансовые активы по договору и применяет руководство по признанию выручки для определения своих обязательств исполнения и отдельных нефинансовых активов. Оговаривается, что организации обязаны относить вознаграждения на каждый нефинансовый актив, применяя логику все того же руководства по признанию выручки в той его части, которая касается отнесения цены транзакции на обязательства исполнения.
Теперь, что касается частичной продажи нефинансовых активов. Основные положения следующие:
Руководство по частичной продаже нефинансовых активов также будет распространяться на передачу актива совместной организации или другому инвестору.
По материалам: AccountingToday