Хочется карьерного роста?
Лучшие семинары, занятия, тесты на edu.GAAP.ru

0 товаров

Подходы к составлению прогнозной финансовой отчетности по МСФО

Рассылка

Нравится!

Налогообложение Налоговые отношения с участием иностранных организаций в РФ, оффшоры Практические советы Налоговый учет Статьи и аналитические материалы по Налогам Отрывки из книг Российский бухучет GAAP & IAS Что такое GERMAN GAAP (Немецкий учет)? Немецкое балансоведение Переход на МСФО в других странах мира Азиатская модель Активы Особенности учета на постсоветском пространстве Сравнительный учет: МСФО и Российский учет IFRS 2 Выплаты на основе долевых инструментов IAS 16 Основные средства МСФО в некоммерческих организациях IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации IFRS 3 Объединения предприятий IAS 17 Аренда Аудит. Управленческий учет. Статистика IAS 33 Прибыль на акцию IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность IAS 18 Выручка IFRS 9 Финансовые инструменты IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность IAS 1 Представление финансовой отчетности IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов IAS 19 Вознаграждения работникам IFRS 10 Консолидированная финансовая отчетность IAS 36 Обесценение активов IAS 2 Запасы IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации IAS 20 Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи IFRS 11 Совместная деятельность IAS 37 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов IFRS 8 Операционные сегменты IAS 21 Влияние изменений валютных курсов IAS 10 События после окончания отчетного периода IAS 38 Нематериальные активы IAS 7 Отчеты о движении денежных средств МСФО для страхового сектора IAS 23 Затраты по займам IAS 16 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка IAS 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки Трансформация отчетности по МСФО IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах IAS 31 Участие в совместном предпринимательстве IAS 40 Инвестиционное имущество IAS 11 Договоры на строительство Обзор МСФО IAS 27 Консолидированная и отдельная финансовая отчетность IFRS 4 Договоры страхования IAS 41 Сельское хозяйство IAS 12 Налоги на прибыль Подготовка международной отчетности IAS 28 Инвестиции в ассоциированные организации Разъяснения и Интерпретации к МСФО IFRS 1 Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности IAS 14 Сегментная отчетность Разработка законодательство по МСФО IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике Учебные пособия по МСФО в рамках проекта "Реформа бухгалтерского учета и отчетности II" Учебные пособия по МСФО Работа с финансовыми отчетами по МСФО Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО МСФО, редакция 2001г. Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учета по МСФО Учебное пособие по МСФО и их использования в рамках проекта ТАСИС "Водные пути России" Руководство по трансформации на МСФО (новый план счетов РБ) Вводный курс по МСФО Экзамен DipIFR-Rus (2012) Системы профессионального образования в Великобритании и в мире Реформа бухгалтерского учета и отчетности II Учетная политика Идеологические статьи по МСФО Идеология МСФО и US GAAP Революция в корпоративной отчетности IAS: искусство иллюзии МСФО по-украински: официальный перевод международных стандартов Особенности банковской отчетности Банковский бизнес в России и зарубежом Что такое ГААП США (US GAAP) ? US GAAP: Перевод отчетности в иностранной валюте Изучение GAAP: основы основ. Курс лекций Как я изучал GAAP Сравнительный учет: US GAAP & Российский учет Сравнительный учет: IAS & US GAAP Сравнительный анализ учета лизинговых сделок Учет покупок, слияний и поглощений Нефтегазодобывающая отрасль МСФО для добывающей отрасли Управленческий учет Идеология Управленческий учет в контексте стратегического менеджмента Бюджетирование Предприятие как система создания ценности Контроллинг Практика Зарубежный опыт Software Авторские разделы Вячеслав Колесов Теория и практика международного учёта и отчётности. Учебное пособие Игорь Аверчев Готовимся к экзамену «CFA - 1 уровень» вместе US GAAP, UK GAAP, IFRS (МСФО) - Татьяна и Сергей Максимовы Вареня Вячеслав Алексеевич Анвар Алимжанович Бакиев Ольга Овчаренко Андрей Лукашов Корпоративные финансы Инвестиции Аудит Внутренний аудит Аудиторские компании Ernst & Young Журнал «Аудитор» 2011 г. 2002 г. Аналитические статьи, рейтинги Методические рекомендации в рамках проекта ТАСИС «Реформа Российского Аудита» Практические материалы с конференций по аудиту Аналитические материалы со III-й Конференции стран СНГ "Аудит и контроллинг в банках" - 2004 Инвестиции Отрывки из книг IPO: стратегия, перспективы и опыт российских компаний Прямые и венчурные частные инвестиции в России Практическое пособие по IPO (первоначальное публичное предложение) Оценка стоимости в венчурном инвестировании и при выходе на рынок IPO Инвестиционные проекты и предложения Личные финансы Российский опыт Зарубежный опыт Другие вопросы Информационный бюллетень Корпоративные финансы Оценка бизнеса Финансовая математика/статистика Лизинг Базовый курс по информативности отчетов о движении денежных средств Интервью, материалы прессы Слияния и поглощения Рынок ценных бумаг Финансовый менеджмент Сбалансированная система показателей Статьи Отрывки из книг Коротко о главном Анализ финансовых отчетов Финансовый Анализ Менеджмент Кадровый менеджмент Практика Управление качеством Корпоративное управление Корпоративные рейтинги Стратегическое управление Статьи	Что такое GERMAN GAAP (Немецкий учет)? Немецкое балансоведение Переход на МСФО в других странах мира Азиатская модель Активы Особенности учета на постсоветском пространстве Сравнительный учет: МСФО и Российский учет IFRS 2 Выплаты на основе долевых инструментов IAS 16 Основные средства МСФО в некоммерческих организациях IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации IFRS 3 Объединения предприятий IAS 17 Аренда Аудит. Управленческий учет. Статистика IAS 33 Прибыль на акцию IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность IAS 18 Выручка IFRS 9 Финансовые инструменты IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность IAS 1 Представление финансовой отчетности IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов IAS 19 Вознаграждения работникам IFRS 10 Консолидированная финансовая отчетность IAS 36 Обесценение активов IAS 2 Запасы IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации IAS 20 Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи IFRS 11 Совместная деятельность IAS 37 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов IFRS 8 Операционные сегменты IAS 21 Влияние изменений валютных курсов IAS 10 События после окончания отчетного периода IAS 38 Нематериальные активы IAS 7 Отчеты о движении денежных средств МСФО для страхового сектора IAS 23 Затраты по займам IAS 16 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка IAS 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки Трансформация отчетности по МСФО IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах IAS 31 Участие в совместном предпринимательстве IAS 40 Инвестиционное имущество IAS 11 Договоры на строительство Обзор МСФО IAS 27 Консолидированная и отдельная финансовая отчетность IFRS 4 Договоры страхования IAS 41 Сельское хозяйство IAS 12 Налоги на прибыль Подготовка международной отчетности IAS 28 Инвестиции в ассоциированные организации Разъяснения и Интерпретации к МСФО IFRS 1 Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности IAS 14 Сегментная отчетность Разработка законодательство по МСФО IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике Учебные пособия по МСФО в рамках проекта "Реформа бухгалтерского учета и отчетности II" Учебные пособия по МСФО Работа с финансовыми отчетами по МСФО Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО МСФО, редакция 2001г. Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учета по МСФО Учебное пособие по МСФО и их использования в рамках проекта ТАСИС "Водные пути России" Руководство по трансформации на МСФО (новый план счетов РБ) Вводный курс по МСФО Экзамен DipIFR-Rus (2012) Системы профессионального образования в Великобритании и в мире Реформа бухгалтерского учета и отчетности II Учетная политика Идеологические статьи по МСФО Идеология МСФО и US GAAP Революция в корпоративной отчетности IAS: искусство иллюзии МСФО по-украински: официальный перевод международных стандартов Особенности банковской отчетности Банковский бизнес в России и зарубежом Что такое ГААП США (US GAAP) ? US GAAP: Перевод отчетности в иностранной валюте Изучение GAAP: основы основ. Курс лекций Как я изучал GAAP Сравнительный учет: US GAAP & Российский учет Сравнительный учет: IAS & US GAAP Сравнительный анализ учета лизинговых сделок Учет покупок, слияний и поглощений Нефтегазодобывающая отрасль МСФО для добывающей отрасли GAAP & IAS	IFRS 2 Выплаты на основе долевых инструментов IAS 16 Основные средства МСФО в некоммерческих организациях IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации IFRS 3 Объединения предприятий IAS 17 Аренда Аудит. Управленческий учет. Статистика IAS 33 Прибыль на акцию IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность IAS 18 Выручка IFRS 9 Финансовые инструменты IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность IAS 1 Представление финансовой отчетности IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов IAS 19 Вознаграждения работникам IFRS 10 Консолидированная финансовая отчетность IAS 36 Обесценение активов IAS 2 Запасы IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации IAS 20 Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи IFRS 11 Совместная деятельность IAS 37 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов IFRS 8 Операционные сегменты IAS 21 Влияние изменений валютных курсов IAS 10 События после окончания отчетного периода IAS 38 Нематериальные активы IAS 7 Отчеты о движении денежных средств МСФО для страхового сектора IAS 23 Затраты по займам IAS 16 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка IAS 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки Трансформация отчетности по МСФО IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах IAS 31 Участие в совместном предпринимательстве IAS 40 Инвестиционное имущество IAS 11 Договоры на строительство Обзор МСФО IAS 27 Консолидированная и отдельная финансовая отчетность IFRS 4 Договоры страхования IAS 41 Сельское хозяйство IAS 12 Налоги на прибыль Подготовка международной отчетности IAS 28 Инвестиции в ассоциированные организации Разъяснения и Интерпретации к МСФО IFRS 1 Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности IAS 14 Сегментная отчетность Разработка законодательство по МСФО IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике Сравнительный учет: МСФО и Российский учет	Подготовка международной отчетности

Автор: Л.В. Шуклов
Источник: журнал «Корпоративная финансовая отчетность. МСФО журнал 5-2010»
Опубликовано: 20 августа 2010

Назначение прогнозной отчетности

В последнее время усиливается интерес к составлению прогнозной отчетности по МСФО. Такая отчетность может являться существенным плюсом при получении кредитов в иностранных банках, заключении договоров с лизинговыми компаниями и т. п. Хотя прогнозная отчетность и является достаточно условной, она отражает намерения предприятия по ведению бизнеса, его бизнес-план. На основе такой отчетности можно судить о том, как фактические отклонения от бизнес-плана на текущем этапе развития повлияют в будущем на финансовые показатели предприятия.

Прогнозная международная отчетность крайне важна и с позиции финансового анализа. Теория анализа хозяйственной деятельности, основанная на коэффициентах, широко известна, однако традиционные подходы к финансовому анализу российской бухгалтерской отчетности с использованием стандартного набора коэффициентов часто не дают полной картины состояния дел, так как анализируется не консолидированная отчетность, а в качестве активов нередко отражены уже фактически понесенные расходы. Международная отчетность представляет собой более широкое поле для анализа, но требует специфических аналитических инструментов, основанных на понимании будущей стоимости денег во времени, а также правил признания, оценки и раскрытия информации о различных событиях.

К слову

Ужесточение регулирование не добавит доверия к аудиторам – ICAEW

IFAC решила сама заняться вопросом ротации аудитора

AAOIFI объявила о завершении работы над 7 новыми исламскими стандартами финансовой отчетности

Госдума сохранила от налоговой банковскую тайну граждан

Аудиторы отчитались на «четверку»: аудиторский рынок вырос за счет крупнейших игроков

Депутаты освободят евробонды

GASB США разъяснил обывателям особенности отчетности школьных районов

Американская деловая общественность сама предложила новый порядок отчетности по пенсиям в госорганах

IASB завершил ежегодный цикл исправлений

Fitch понизило рейтинг Греции до ССС

Акционеры подали в суд на JPMorgan Chase, обвинив банк в обмане

Аудиторский рынок: вверх по пищевой цепочке

Руководители фондов прямых инвестиций сохраняют уверенность относительно количества новых деловых возможностей в течение следующих 12 месяцев

IOSCO проводит структурную реформу, готовя себя к финансовым вызовам будущего

Обед строго по расписанию: госкомпаниям запретят поглощения частных компаний без визы премьер-министра

Аудиторов заставят стучать на клиентов

Прогнозная отчетность обычно составляется на основе существующей системы бюджетов или бизнес-плана. При этом в качестве отправной точки берется фактическая отчетность на самую последнюю отчетную дату. Малые предприятия обычно составляют в лучшем случае только бюджет денежных потоков, но даже на его основе можно составить прогнозную отчетность. Если на предприятии развитая система бюджетов, то, скорее всего, прогнозный баланс уже является одним из элементов этой системы, так как планироваться могут, например, остатки денежных средств на определенную дату, остатки запасов, величина дебиторской задолженности. Тогда методика составления прогнозной отчетности переходит в сферу ответственности специалистов по бюджетированию.

Подходы к составлению прогнозной отчетности

Прогнозную отчетность обычно составляют в той же компьютерной программе, что и бюджеты. Это может быть Excel, а также Project Expert или «Альт-Инвест» – классические программы по оценке инвестиционных проектов, в которых составление прогнозной отчетности является одной из встроенных функций.

Рассмотрим принципы составления прогнозной отчетности на основе бюджета денежных потоков. Бюджет денежных потоков состоит из трех частей:

потоки по операционной деятельности;
потоки по инвестиционной деятельности;
потоки по финансовой деятельности.

На основании потоков по операционной деятельности составляется прогнозный отчет о совокупном доходе (о прибылях и убытках). Потоки по инвестиционной деятельности формируют прогноз изменения внеоборотных активов в балансе. Потоки по финансовой деятельности формируют прогноз изменения статей по финансовым вложениям и кредитам и займам в прогнозном балансе.

К слову

Брейли Ричард Майерс Стюарт

Принципы корпоративных финансов. 2-е издание

Полистать

Для составления прогнозного баланса требуется информация о прогнозе налоговых выплат и возмещения налогов. Это НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т. п. Для расчета налога на прибыль требуется прогнозная величина прибыли. Соответственно, составление прогнозного баланса невозможно без формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Подходы к составлению прогнозного баланса индивидуальны для каждой компании. Модель составления прогнозного баланса состоит из моделей планирования каждой из его статей. Рассмотрим модели прогнозирования некоторых основных статей баланса.

Прогнозирование статьи «Дебиторская задолженность» при помощи фундаментального и технического анализа

При прогнозировании дебиторской задолженности за основу берется величина дебиторской задолженности по последней отчетности. Для прогнозирования используются технический анализ дебиторской задолженности в предыдущих отчетных периодах и бюджет денежных поступлений. Бюджет денежных поступлений зависит от специфики компании: может быть запланирована равномерная величина денежных поступлений, а могут быть учтены фактор сезонности и фактор развития.

Фактор сезонности представляет собой величину колебаний выручки и, соответственно, оплат покупателей от месяца к месяцу в течение года. Фактор сезонности определяется исключительно на основе технического анализа выручки за несколько предыдущих периодов. При этом определяются базовый квартал и ежегодный индекс роста продаж (объем продаж в базовом квартале отчетного года к базовому кварталу предыдущего года). В каждом году рассчитывается отношение величины продаж каждого квартала к базовому кварталу, а также индекс сезонности для этого года. На основании статистики за несколько лет определяется средний индекс сезонности (табл. 1).

Таблица 1

Прогнозирование выручки на основе технического анализа

Показатель

1-й квартал

2-й квартал

3-й квартал

4-й квартал

Продажи, 2008 г., тыс. руб.

1000

900

1050

950