Источник: GAAP.RU
Дата публикации: 10 Декабря 2020 г.
Приближается окончание годового отчетного периода, а это значит, что совсем скоро работы прибавится не только у составителей отчетности в непростых условиях непростого 2020 года, но и у их внешних проверяющих. Операционные изменения, дистанционное проведение аудиторских процедур, новые виды риска – все это лишь самые очевидные и далеко не исчерпывающие примеры того нового, что отличает аудит в условиях коронавируса и делает его столь непохожим на то, каким он был раньше.
На традиционной, проходящей каждый декабрь конференции от Американского Института сертифицированных бухгалтеров (AICPA) по последним достижениям SEC и PCAOB, выступил Джордж Ботик (George Botic), директор департамента лицензирования и инспекций в составе Совета по надзору за учетом в публичных организациях (т.е. PCAOB). Он рассказал о том, какие аудиторские практики следует теперь считать образцовыми, каковы распространенные и по-прежнему часто встречающиеся недочеты аудита, которые Совет выявляет в ходе своих проверок аудита на качество, а также дал рекомендации аудиторам в свете сегодняшних условий.
Многие аудиторские организации внесли изменения в свои системы внутреннего контроля качества аудита, сместив акценты в случае аудиторских проверок представителей отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса – заявил Ботик. Он особенно отметил, что аудиторские организации признают особую важность коммуникаций и в отдельных случаях даже обновили свои внутренние требования в случае с обсуждениями (с менеджерами и комитетами по аудиту) таких проблемных тем как получение государственной помощи, оценка существенности, соответствие концепции о непрерывности деятельности.
В то же время условия удаленной работы внесли значительные коррективы в процедуры инвентаризации, при намного более активном использовании мобильных устройств и иных технологических приспособлений.
Поскольку результаты аудиторских проверок за 2020 год пока, очевидно, не готовы, говоря о самых распространенных недостатках аудита среди всех обнаруженных, Джордж Ботик называет области, остававшиеся проблемными в течение многих лет. Вполне возможно, что в следующем году список несколько поменяется, но пока что он выглядит так:
Еще одной традиционно непростой сферой для американского аудита остается тема аудиторской независимости. На основе проведенных ими инспекций представители PCAOB выявили многочисленные примеры отсутствия в аудиторских организациях адекватных системы контроля качества, которые обязаны не допустить нарушения правил по аудиторской независимости от Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) и PCAOB.
Значит ли это, что совсем некого и не за что похвалить? Конечно, это не так, и многих стоит отметить за большие достижения на пути улучшения качества аудита. Как пример, многие аудиторские компании составили детальные внутренние руководства по своим внутренним системам контроля качества аудита и даже процессуальные карты с привязкой к ключевым ориентирам по качеству и средствам контроля. Это намного ускоряет анализ каждого отдельного аудиторского задания и помогает быстрее выявлять корневые причины провалов.
Участие аудиторских партнеров стало более активным на этапе планирования тестирования инструментов контроля. Кроме того, многие аудиторские организации стали использовать интерактивные заседания уже в процессе выполнения задания – в привязке к определенным фазам проверки или поставленным в рамках нее задачам.
Тема финансовых хищений в связи с пандемией приобрела особую остроту, по причине чего при проверке отчетности за текущий год аудиторам может понадобиться пересмотр традиционных, до сих пор применявшихся подходов к оценке рисков, и внесение модификаций в аудиторские процедуры. Это справедливо вообще, но особенно справедливо в областях аудита, наиболее чувствительных к финансовым мошенничествам, например:
…Хорошо известны. Тем не менее, директор департамента лицензирования и инспекций Джордж Ботик считает не лишним подчеркнуть их:
По материалам: Journal of Accountancy
_______________________________