Обозреватель

Новости

• Местным муниципалитетам предоставят право определять отдельные элементы УСН Чтобы усилить заинтересованность органов местного самоуправления в развитии малого и среднего предпринимательства и, как следствие, увеличить поступления в местные бюджеты, Президент РФ Дмитрий Медведев в Послании Федеральному Собранию на 2011–2013 годы предложил закрепить за бюджетами муниципальных районов и городских округов фиксированную величину отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
• Применение патентов нужно сделать обязательным, считает Минэкономразвития По мнению Министерства экономического развития, патент должен стать самостоятельным видом налога, а не частью какой-то другой налоговой системы, и его применение необходимо сделать обязательным.
• Для «упрощенцев», работающих в производственной и социальной сферах, введут льготную ставку страховых взносов Минздравсоцразвития России по поручению Президента РФ подготовило проект федерального закона, предусматривающего установление на переходный период 2011–2012 годов пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по совокупной ставке, не превышающей 26%.
• Перенести выездную налоговую проверку после вынесения решения о ее проведении нельзя Если налоговые инспекторы вынесли решение о проведении выездной налоговой проверки, то перенести ее они уже не вправе. Так как Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами не предусмотрена подобная возможность. После вынесения указанного решения действуют процессуальные сроки, предусмотренные Налоговым кодексом для определения продолжительности проверки, составления справки о проведенной проверке, акта проверки, рассмотрения возражений налогоплательщика и вынесения решения по ее результатам.
• Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ отменят, «детские» — увеличат До 1 марта 2011 года Правительство РФ должно внести в Государственную Думу проект федерального закона, увеличивающего в 2011 году размер налоговых вычетов для семей с детьми. Вычеты для родителей с тремя и более несовершеннолетними детьми должны возрасти до 3000 руб. в месяц на каждого ребенка, начиная с третьего.
• Как учесть стоимость товара, приобретенного для реализации, в переходный период Расходы в виде стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и оплаченных, учитываются при исчислении налоговой базы по УСН после передачи права собственности на эти товары покупателям. При этом дожидаться оплаты товара покупателем не нужно, обращает внимание Минфин России в письме от 02.12.2010 № 03-11-06/2/182 со ссылкой на постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10. Указанным правилом следует руководствоваться и при учете расходов в период смены объекта налогообложения, например, если налогоплательщик поменял с 2011 года объект доходы на доходы за вычетом расходов.
• Президент РФ подписал закон, открывающий доступ к УСН хозяйственным обществам при образовательных учреждениях Федеральным законом от 27.11.2010 № 310-ФЗ устанавливается право на применение «упрощенки» организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. При условии, что такие организации учреждены бюджетными научными учреждениями, высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, или научными учреждениями и высшими учебными заведениями, созданными государственными академиями наук.
• Расчет социальных пособий изменится С 1 января пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также по уходу за ребенком будут исчисляться исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих страховому случаю.
• Неработающим женщинам, которые имеют троих детей, возможно, будут платить зарплату Об этом в интервью радиостанции «Эхо Москвы» заявила глава Комитета Совета Федерации по социальной политике Валентина Петренко. «Домохозяйки, у которых более двух детей, не должны сидеть без денег и постоянно думать, где бы им заработать», — считает сенатор Петренко.
• Минэкономразвития — за отмену обязанности акционерных обществ ежеквартально подавать в регистрирующий центр сведения о стоимости чистых активов По мнению Министерства экономического развития (письмо от 12.10.2010 № Д06—3495), обязанность по ежеквартальному включению в ЕГРЮЛ сведений о стоимости чистых активов создает издержки для акционерных обществ, связанные с необходимостью нотариального свидетельствования заявления.
• Задолженность физлица по налогу, не достигшую 1500 руб., налоговики не будут взыскивать в течение трех лет Налоговые инспекторы смогут подавать иск в суд о взыскании налога за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, только в том случае, если задолженность превысит 1500 руб. Такие поправки внесены в статью 48 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2010 № 324-ФЗ.
• Лимит доходов по УСН может быть увеличен до 100 млн. руб. Председатель Совета Федерации Сергей Миронов предлагает увеличить предельный уровень доходов для применения упрощенной системы налогообложения как минимум до 100 млн. руб., а также предоставить регионам право снижать ставку для УСН с объектом доходы с 6 до 3%.
• Минфин России рассказал, как автономному учреждению перейти на УСН Министерство финансов отметило, что создание автономного учреждения путем изменения типа существующего бюджетного учреждения не является его реорганизацией (п. 14 ст. 5 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ). В этом случае лишь вносятся соответствующие изменения в устав. Устав должен отвечать требованиям, установленным статьей 7 указанного закона. Кроме того, учреждение должно подать в регистрирующий орган заявление по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15.04.2006 № 212. Таким образом, государственная регистрация нового юридического лица не производится.
• Действует новый Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков утвержден Приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-10/478@. В соответствии с ним инспекторы обязаны регистрировать организации и предпринимателей не более чем за шесть рабочих дней, выдавать выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП не позднее чем на пятый день после получения запроса, еженедельно размещать на сайте сведения, внесенные в ЕГРЮЛ.
• Новые сроки сдачи отчетности в фонды Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ изменены сроки представления отчетности в ПФР и ФСС, установленные в пункте 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
• При заключении договора простого товарищества «упрощенец» с объектом доходы должен перейти на общий режим Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, при переходе на УСН имеют право выбрать в качестве объекта налогообложения исключительно доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
• ПФР вводит новый вид отчетности Не так давно стало известно, что в следующем году страхователям вместе с отчетностью в Пенсионный фонд нужно будет представлять также сведения о среднем заработке работников. Как сообщил начальник Департамента организации персонифицированного учета ПФР Иван Кучмий, отчитаться о среднем заработке работников, возможно, придется уже до 1 апреля 2011 года.
• Минэкономразвития предлагает установить фиксированную стоимость патента для самозанятых Минэкономразвития России выступило с инициативой введения фиксированной стоимости патента для самозанятых граждан (то есть не использующих при осуществлении предпринимательской деятельности наемных работников), при покупке которого предпринимателям необходимо будет уплачивать только эту стоимость.
  

Региональные новости

• Чтобы продолжать применять УСН после реорганизации, следует подать заявление о переходе в течение пяти дней после постановки на учет Налоговые инспекторы считают, что организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, не вправе и далее продолжать применять этот налоговый режим после смены организационно-правовой формы (письмо УФНС России по г. Москве от 08.10.2010 № 16-15/105637). По мнению столичных налоговиков, при преобразовании закрытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью перейти на УСН оно может только в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ.
• С 1 января в Якутии введена патентная «упрощенка» Законом Республики Саха (Якутия) от 10.11.2010 861-З № 615-IV с 1 января 2011 года на территории Республики Саха (Якутия) введена УСН на основе патента.
• Если фирма сдает отчетность по телекоммуникационным каналам связи, нужна доверенность УФНС России по Тамбовской области разъяснило вопросы подтверждения полномочий представителя налогоплательщика, в частности, при подаче отчетности. Документом, подтверждающим такие полномочия в отношениях с налоговыми органами, является доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ). Правила ее оформления регулируются статьями 185–189 ГК РФ.
• В какой срок следует отчитаться по УСН при прекращении деятельности в качестве ИП? Срок сдачи налоговых деклараций по «упрощенке» предпринимателями установлен пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ — декларацию нужно подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Регистрирующий орган предоставляет только копии учредительных документов Управление ФНС России по Ставропольскому краю отмечает, что в последнее время участились случаи направления запросов государственными учреждениями, нотариусами, кредитными организациями или заявителями в регистрационный центр о получении оригиналов учредительных документов, а также сведений из Единого государственного реестра юридических лиц.
• В Орловской области в 2011 году для некоторых «упрощенцев» будет действовать ставка налога 5% Законом Орловской области от 08.11.2010 № 1140-ОЗ на 2011 год установлена пониженная налоговая ставка в размере 5% для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
  

Арбитраж

• Просьба о продлении срока представления документов после окончания проверки рассмотрению не подлежит Постановление ФАС Московского округа от 23.11.2010 № КА-А40/13098-10
• Недобросовестность контрагента не является основанием для признания недобросовестности налогоплательщика Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2010 № А03-5037/2010
• Арбитры разрешили организациям выкупать для проезда своих сотрудников полное купе в вагоне поезда Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2010 № А56-6808/2010
  

Комментарии

Центральный вопрос

• Грамотная учетная политика — страховка от претензий ИФНС

Начался очередной налоговый период, а значит, пришло время формирования новой учетной политики. Как обычно, советуем не переписывать прошлогодний документ, а тщательно проанализировать каждый пункт. Возможно, некоторые положения придется изменить

Экономная идея

• Выплата дивидендов как способ стимулирования работников

В условиях увеличения совокупной ставки по страховым взносам с 2011 года до 34% для компаний, применяющих УСН, становится особо привлекательным метод мотивации работников путем выплаты им дивидендов. И вот почему: размер отчислений в бюджет при этом намного меньше, чем в ситуации, когда работники поощряются и стимулируются обычными денежными премиями. Однако прежде чем воспользоваться данным методом, следует детально узнать о нюансах, с ним связанных

Новые страховые взносы

• Будьте внимательны: приняты поправки в закон о страховых взносах

В начале нового года бухгалтерам придется изучить массу изменений, традиционно внесенных в законодательство под конец 2010 года. Радует лишь, что поправки в закон, регулирующий уплату взносов во внебюджетные фонды, в целом положительны для страхователей, в том числе применяющих УСН

Доходы минус расходы

• Расходы арендаторов: варианты учета и рекомендации

В процессе аренды имущества у арендатора неизбежно возникают различные расходы, и тема их учета при УСН по-прежнему вызывает немалый интерес у бухгалтеров. До сих пор в редакцию приходят многочисленные вопросы, касающиеся необходимости подписывать ежемесячные акты, возможности учета затрат на капитальный ремонт арендованного имущества, порядке учета коммунальных платежей... Поговорим обо всем сразу

Изменения

• Амортизируемое имущество теперь стоит дороже

С 1 января 2011 года увеличилась минимальная стоимость объектов, которые допускается включать в состав основных средств. Рассмотрим, как это отразится на налоговом учете при УСН

«Зарплатный» участок

• Новый год — новые правила расчета социальных пособий

О планируемых поправках в порядке начисления и выплаты социальных пособий говорили уже давно, но закон вышел лишь незадолго до нового года. И хотя малоприятные инициативы по поводу изменения величины стажа в соотношении с ограничением по долям от среднего заработка поддержки пока не нашли, ни бухгалтеров, ни граждан, претендующих на пособия, радовать нечем

Бумажный круговорот

• Общие правила, по которым посредники на УСН перевыставляют счета-фактуры

По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС и поэтому не должны выставлять счета-фактуры с выделенным налогом. Тем не менее они оформляют подобные документы при оказании посреднических услуг. Разумеется, существует множество нюансов, с которыми посредникам приходится сталкиваться на практике, однако прежде следует рассмотреть порядок заполнения счетов-фактур при посреднических операциях в целом

Кассовый фактор

• Авансовый отчет: как правильно заполнить

Практически во всех организациях, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, сотрудникам выдаются наличные денежные средства. По истечении определенного времени работник должен отчитаться о полученных и потраченных суммах. Расскажем о том, как правильно оформить авансовый отчет

Диалог
Письмо в редакцию

•  Минимальный налог — только по итогам года

Наша организация была зарегистрирована в мае 2010 года и сразу начала применять УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Авансовые платежи исчисляли за полугодие и девять месяцев. В результате за оба отчетных периода значение авансовых платежей выходило меньше чем 1% от доходов. Поэтому по итогам полугодия и девяти месяцев мы перечислили минимальный налог. Правильно ли мы поступили? Если нет, то какие санкции нам за это грозят?

• Терминальный бизнес

Организация принимает платежи через терминальную сеть и применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Оборот за месяц составляет 1 000 000 руб., а наш доход — 80 000 руб. С какой суммы мы должны платить налог?

• Налоговый учет при приобретении товара со скидкой

У нас торговая организация, которая применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Поставщик отгружает нам товар с отсрочкой платежа. По итогам девяти месяцев, достигнув определенных объемов продаж, поставщик предоставил нам скидку в виде уменьшения задолженности перед ним. Понятно, что в расходах мы сможем учесть только оплаченную поставщику стоимость товара, то есть за минусом скидки. Разумеется, после реализации товара покупателям. А нужно ли сумму скидки включать во внереализационные доходы? Ведь никаких дополнительных денежных средств мы не получали.

• Простое товарищество

Мы с компаньоном собираемся заключить договор простого товарищества и торговать в розницу. Выручку от продаж предполагаем делить ежеквартально. Скажите, нужно ли полученные суммы включать в доходы, облагаемые в соответствии с упрощенной системой? Я и мой компаньон являемся индивидуальными предпринимателями и применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

• Выплаты по ОСАГО и КАСКО

У нашей организации, применяющей упрощенную систему, есть собственный автомобиль. Недавно один работник попал на нем в аварию. Является ли страховая выплата по ОСАГО и КАСКО облагаемым доходом?

• Продажа помещения: УСН или ЕНВД?

Организация владеет несколькими помещениями, в которых осуществляет розничную и оптовую торговлю. При этом по розничной торговле мы применяем режим уплаты ЕНВД, а по оптовой — УСН. Недавно одно помещение, используемое в розничной торговле, было продано. Скажите, по какой системе налогообложения облагается доход от реализации имущества?

• Переход на патентную «упрощенку»

Я планирую зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем. Могу ли я сразу с начала ведения деятельности применять УСН на основе патента?

• Отчетность индивидуального предпринимателя в ПФР

Я являюсь индивидуальным предпринимателем и применяю упрощенную систему налогообложения. В течение 2010 года никакие отчеты в Пенсионный фонд не сдавал. Однако знакомый бухгалтер мне сказал, что индивидуальные предприниматели должны отчитываться по пенсионным взносам ежеквартально. Так ли это?

Приложение

Налоги на досуге

• Новогодний корпоратив. Памятка для налогоплательщика

Новый год отмечается даже в небольших компаниях. Как и где его провести — забота руководства и административного отдела. А бухгалтеру остается лишь выяснить, как повлияет организация корпоративного праздника за счет работодателя на налоговый учет при УСН и нужно ли при этом начислять НДФЛ и страховые взносы

Справка

• Тематический указатель материалов, опубликованных в журнале «Упрощенка» в 2009 и 2010 годах