Когда меняется собственник имущества, проводится стандартная сделка купли-продажи, возникает необходимость уплаты налога на прибыль (при ОСНО) и НДС. Если передача имущества осуществляется в единой группе компаний, актуальным становится вопрос снижения налоговых обязательств. Логика проста и понятна: бенефициар остается тот же. Соответственно, уплата налогов нежелательна.
Когда стоит прибегать к безналоговой передаче имущества?
Способ не платить налоги при смене собственника имущества есть. Речь о безналоговой передаче прав собственности. Актуально это может быть в нескольких случаях. Приведем ТОП-3:
- В группе компаний проводится рефинансирование. Когда финансовые потоки перераспределяются между родственными субъектами, новые налоговые обязательства никому не нужны.
- Компания запускает инвестиционный проект. Развитие перспективного направления требует серьезных ресурсозатрат. Все сложения (в идеале) должны идти в дело, то есть на решение инвестиционных задач. В эту концепцию уплата налогов, возникающих при передаче прав собственности на имущество, не вписывается.
- Для компании актуален вопрос повышения имущественной безопасности. Ситуации в современном бизнесе случаются разные. Многие стремятся максимально обезопасить свои объекты (от рейдерства, агрессивных действий кредиторов и т.п.). Ключевое для бизнеса имущество для этого выводится за операционный сектор путем передачи прав разным собственникам.
Методы безналоговой передачи имущества
В современных условиях безналоговая передача имущества может быть реализована в формате имущественного вклада (вклад для увеличения чистых активов, “дочерний подарок” и т.п.), денежного вклада в уставный капитал. Также минимизация налоговых обязательств имеет место при реорганизации в форме выделения.
Каждый из указанных форматов или способов безналоговой передачи имущества имеет свои особенности. Так, например, в случае с вкладом в имущество размер доли передающего лица в уставном капитале компании-получателя должен быть более 50%. Особенно это касается “дочерних подарков”.
Далеко не любое имущество может стать объектом безналоговой передачи. Взнос в уставный капитал разрешается делать денежными средствами, ценными бумагами, имущественными правами, движимым, недвижимым имуществом, имеющим денежную оценку. Причем оценка должна быть официальной, независимой. Ограничения по взносам в имущество установлены ГК РФ (ст. 41). Если целью безналоговой передачи является увеличение чистых активов, то, кроме имущественных прав и имущества, получателю могут быть переданы неимущественные права, право требования уплаты долгов.
Налоговые нюансы и последствия
А ради чего, собственно, все затевалось? Если передача имущества оформляется как вклад в уставный капитал, организации на ОСНО не платят налог на прибыль. У передающей стороны при этом возникает обязательство по восстановлению НДС. А принимающая может принять данный налог к вычету.
Если осуществляется взнос в имущество (как «дочерний подарок» или для увеличения чистых активов), такая операция налогом на прибыль не облагается. Что касается НДС, передающая сторона восстанавливает налог, а принимающая принять его к вычету не может.
При процедуре реорганизации в форме выделения налог на прибыль не рассчитывается и не уплачивается. Кроме того, ни у передающей организации, ни у принимающей не возникает обязательств по начислению, восстановлению НДС.