Изменения, которые точно произойдут в налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2017 году

Налоговый учет

Автор:
Источник: ВБО Консалтинг
Опубликовано: 28 октября 2016

1. С 2017 г. вступают в силу изменения, внесенные в гл. 26.2 НК РФ:

  • предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн. руб. Соответственно, размер доходов для перехода на УСНО пропорционально увеличивается до 90 млн. руб.;
  • действие механизма индексации предельного размера доходов приостанавливается до 1 января 2020 г. При этом на 2020 г. сразу установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, равный 1;
  • остаточная стоимость основных средств для целей применения УСНО увеличена в полтора раза - до 150 млн. руб.;
  • уточнены положения п. 4 ст. 346.20 "Налоговые ставки" НК РФ в части применения ставки 0%.

2. С 1 января 2017 г. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее - Классификация), утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, будет действовать в новой редакции. Соответствующие поправки в названный документ внесены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.

В целях ведения налогового учета все основные средства в зависимости от срока полезного использования подразделяются на 10 амортизационных групп (I амортизационная группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно, X амортизационная группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет). Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации.

3. С 1 января 2017 г. для страховых организаций вступит в силу План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, утвержденный Банком России 02.09.2015 N 486-П. Таким образом, будет реализован проект нового плана счетов и единых отраслевых стандартов на основе МСФО. Предполагается, что страховщикам не надо будет делать две отчетности - по МСФО и РСБУ, а будет единая отчетность. При этом первоначальные сроки перехода были сдвинуты на один год - предполагалась дата 01.01.2016. Сегодня у страховых организаций остался только год на подготовку к использованию нового Плана счетов.

4. Одним из наиболее значимых нововведений является возврат Единого социального страхового взноса. Приготовились к унификации страховых взносов со следующего года и переходу на ЕССС.

На данный момент взносы на пенсионное и медицинское страхование приходится платить в ПФ. Социальное страхование администрируют представители ФСС. При этом для оплаты каждого взноса заполняется отдельный платежный документ, что станет ненужным с переходом на ЕССС.

Администрирование сбора перейдет в ФНС, Важной составляющей является ожидаемое снижение ставок по страховым взносам на 2,5-3%.. При этом реформа предполагает отмену предельной базы для начисления, что приведет к реальному увеличению налоговой нагрузки. На данный момент ставка для суммы превышения составляет 10%.

Отчетность по ЕССС будет подаваться в налоговые инстанции согласно месту регистрации. 

5. с 1-го февраля 2017 года все ВНОВЬ регистрируемые кассы должны быть НОВОГО типа (с передачей данных в ФНС через интернет)

с 1-го июля 2017 года все ИП, которые уже имеют ККМ обязаны их заменить на ККМ НОВОГО ТИПА.

ИП на ЕНВД и ПСН тоже будут обязаны применять ККМ, но уже с 1-го июля 2018 года.

6. Уже введен новый реестр, который будет называться «Единый Реестр Субъектов Малого и Среднего Бизнеса». Обязательно проверьте свое присутсвие в этом реестре.

7. В 2017 году упростят бухгалтерский учет на малых предприятиях. Станет проще вести учет основных средств, материалов и иных активов. Минфин вынес на обсуждение проект изменений в ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и ПБУ 17/02 (на regulation.gov.ru). Чиновники хотят ввести поправки в действие задним числом - с 1 января 2016 года. Материалы и основные средства малым предприятиям разрешат учитывать по цене поставщика. Сейчас в стоимость активов включают транспортные расходы, плату посредникам, подрядчикам и др. По новым правилам все связанные с приобретением затраты можно будет списывать в расходы напрямую. Амортизацию основных средств разрешат начислять раз в год, а не ежемесячно. Расходы на исследовательские работы и покупку нематериальных активов можно будет списать единовременно, а не исходя из срока использования.

Планируемые изменения:

  • Для участников региональных инвестиционных проектов снизятся ставки по налогу на прибыль: в федеральный бюджет – 0 процентов, в бюджет субъекта РФ – от 0 до 10 процентов (конкретную ставку установят регионы). Основание — статья 2 Федерального закона от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ.
  • Предельные проценты по контролируемой задолженности не придется пересчитывать за предыдущие периоды, если изменится коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ).
  • Контролируемая иностранная организация. В статье 25-13.1 Налогового кодекса РФ уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно, в статье 246.2 — категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России. Правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций скорректировали в статье 25.15 Налогового кодекса.
  • Как иностранные интернет-компании будут платить НДС с услуг физлицам, пропишут в НК РФ. А также  как таким организациям стать на налоговый учет, использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС и пройти камеральные проверки (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ).
  • Правила для договоров в у.е. также появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).
  • Ставки по налогу на прибыль могут измениться с января 2017 года. Налог на прибыль в федеральный бюджет будут платить по ставке 3 процента, по ставке 17 процентов — в бюджет регионов. При этом общий уровень налоговой нагрузки не изменится (сейчас федеральный бюджет получает 2 процента налогооблагаемой прибыли, а бюджет субъекта федерации — 18 процентов). Соответствующее изменения предусмотрены в Основных направлениях налоговой политики на 2017-2019 год.
  • Убытки прошлых лет будут списывать по новым правилам. Налоговую базу по прибыль позволят снижать не больше, чем на 30 процентов. В то же время переносить убыток можно будет без временных органичений (любое количество лет). Поправки предусмотрены в Основных направлениях налоговой политики на 2017-2019 год.
  • В 2016 году убытки прошлых лет могут обнулить базу по налогу на прибыль. Но переносить их можно не дольше 10 лет с момента возникновения.
  • Налоги разрешат платить за третьих лиц. Сейчас статья 45 Налогового кодекса РФ этого не позволяет. Проект Минфина с соответствующими поправками опубликован на портале regulation.gov.ru.
  • Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.
  • Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тыс. рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня.
  • Новый реквизит счета-фактуры — идентификационный код государственного контракта — с апреля 2017 года дополнит действующую форму. Минфин сообщил об этом 30 мая на сайте regulation.gov.ru.
  • Проценты за незаконное пользование чужими деньгами будут считать по ключевой ставке Центробанка, действующей в периоде просрочки (ст. 395 ГК РФ). Хотя в договоре можно предусмотреть другой порядок. Законопроект принят во втором чтении.
  • Пени могут увеличить до 1/180 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Сейчас почти вдвое меньше — 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. И это выгоднее, чем обращаться за кредитами в банки. Но поскольку Центробанк собирается и дальше снижать ключевую ставку, это несколько компенсирует рост пеней.

Автор:

Теги: налоговое законодательство  бухгалтерское законодательство  26.2 НК РФ  предельный размер доходов  УСНО  индексация предельного размера доходов  налоговые ставки  классификация основных средств  амортизационные группы  срока полезного использования  План