С начала следующего года начнет действовать новая редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ, которая посвящена имущественным вычетам по НДФЛ. Самое важное изменение касается вычета при покупке квартир, домов или земельных участков для индивидуального жилищного строительства.
Теперь вычет предоставляется не один раз, как было раньше. Вычет можно заявлять несколько раз, пока человек его полностью не использует. Размер вычета остался прежним – 2 миллиона рублей. Поясним на примере.
Пример
Гражданин купил земельный участок за 800 000 руб. Таким образом, остаток вычета, который можно заявить позднее, составляет 1 200 000 руб. (2 000 000 – 800 000). Человек подает в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявляет имущественный вычет. Налоговые инспекторы дают уведомление, которое человек несет на работу (чтобы воспользоваться вычетом). И пока доход не превысит за год 800 000 руб., НДФЛ с зарплаты удерживать не будут. То есть общая сумма экономии на налоге на доходы составит 104 000 руб. (800 000 руб. х 13%).
Допустим, через два года тот же гражданин покупает загородный дом за 900 000 руб. Далее все происходит по тому же сценарию. Нужно представить декларацию и документы в инспекцию по месту жительства, а потом отнести уведомление на работу. Тут уже экономия на НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, составит 117 000 руб. (900 000 руб. х 13%). При этом у человека есть возможность заявить вычет и в дальнейшем. Ведь еще осталось 300 000 руб.!
Тут нелишне будет напомнить о двух сложных ситуациях, связанных с имущественными вычетами. Они не касаются Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ.
Предположим, за год гражданин не использует имущественный вычет целиком. То есть зарплата и иные доходы не превысят приведенные в примере 800 000 рублей или 900 000 рублей. В таком случае достаточно представить в инспекцию вместе с заявлением справку по форме 2-НДФЛ. Проанализировав эти документы, инспекторы выдадут новое уведомление. И уже на основании этого уведомления можно дальше использовать законное право на вычет.
Нельзя не упомянуть и про ситуацию, когда работник приносит уведомление не в начале года, а позднее. Скажем, в феврале или вообще в апреле–мае. С какого месяца предоставлять сотруднику вычет в таком случае? Ответ на данный вопрос дал Минфин России в письме от 30.05.2013 № 03-04-05/19643. Специалисты финансового министерства резюмировали: вычет предоставляется с месяца, когда работник за ним обратился. Причем применительно ко всей сумме дохода, начисленной человеку нарастающим итогом с начала календарного года. Если начисленная сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, работник может указать удержанные налоговым агентом суммы в декларации по НДФЛ. Ее при желании сотрудник вправе представить в инспекцию по окончании года.
Теперь вернемся к Федеральному закону от 23.07.2013 № 212-ФЗ. Данный закон привнес негативное изменение. Оно касается вычета в виде процентов по ипотеке, то есть целевых кредитов и займов, полученных на покупку жилья. Сейчас вычет по ипотечным процентам можно получить по всей сумме фактически уплаченных процентов. И это справедливо, поскольку в итоге накапливается приличная сумма процентов. Например, взяв ипотеку на 15 лет, в конечном итоге отдаешь банку три стоимости квартиры.
К сожалению, со следующего года проценты по ипотеке будут нормироваться. Максимальный вычет составит 3 миллиона рублей. Но есть и важная оговорка. Новые требования не распространяются на договоры, заключенные до 1 января 2014 года. Проще говоря, взяв ипотеку еще в текущем году, удастся получить вычет по всем фактически уплаченным банку (заимодавцу). Без ограничения в 3 миллиона рублей.