Камеральная проверка – инструмент проверки поступающих в ИФНС отчетных документов на соответствие нормам действующего налогового законодательства. Она начинается автоматически сразу после получения инспекторами деклараций, расчетов. Как проходит проверка и на что обращают внимание налоговики в первую очередь? Давайте разбираться.
Что проверяют?
Любой отчетный документ, отправляемый в налоговую, должен соответствовать требованиям НК и профильных нормативных актов. Регламентируется процедура проверки Налоговым кодексом (ст.88). Начинается она в день сдачи налогоплательщиком отчетного документа. специальное решение при этом документально не оформляется. Уведомление налогоплательщика о проведении камеральной проверки тоже действующим законодательством не предусмотрено.
Проверяются инспекторами все поступающие в ИФНС документы. В фокусе находятся:
- структура документа;
- сведения о налогах и сборах, иные актуальные для конкретной формы данные;
- обязательные реквизиты документа;
- данные о налогоплательщике (от реквизитов до подписи ответственного лица на отчетном документе).
Сколько проверяют?
Камеральная проверка является срочной процедурой. Максимальный срок ее проведения ограничен 3 месяцами. Практика показывает, что камеральные проверки обычно проходят гораздо быстрее. Но не стоит удивляться, если налоговая пришлет требования или уточнения по декларации после, например, 2 месяцев после сдачи документа в инспекцию.
Уточнения и пояснения тоже подлежат обязательной камеральной проверке. Предоставляться данные, сведения в ответ на запрос налоговой должны в пятидневный срок с момента получения указанного запроса. Проверка уточненных деклараций и пояснений проходит по той же процедуре, что и стандартная камеральная. Принимают налоговики с 2016 года уточненки и пояснения только в электронном виде. Формат и процедура передачи сведений установлены действующим законодательством.
Какие ошибки выявляют?
Требование предоставить уточненные сведения или пояснения по декларации направляются налоговиком налогоплательщику в нескольких случаях. Чаще всего в представленных документах присутствуют следующие ошибки:
- данные вносятся в недействующую устаревшую форму;
- признак (первичная, корректирующая) декларации не соответствует ее типу;
- сведения подписавшего документ руководителя не соответствуют указанным в ЕГРЮЛ;
- декларацию подписывает доверенное лицо, которое нотариально заверенного права подписи не имеет;
- документ подписывается лицом, данные о котором отсутствуют в базе ИФНС.
Что касается нарушений налогового законодательства, здесь тоже есть свой ТОП. Он включает:
- простые, частые и типичные арифметические ошибки (во избежание их возникновения рекомендуется перепроверять расчеты перед сдачей отчетности);
- завышение расходов;
- занижение выручки;
- нарушение порядка восстановления НДС;
- несовпадение налоговой базы по налогу на прибыль и НДС;
- льготный расчет налогов без документального подтверждения права на использование льгот;
- несоответствие данных о среднесписочной численности работников в декларациях по ПСН или ЕНВД и РСВ, 6-НДФЛ.
Минимизировать риск сдачи отчетности с ошибками и, соответственно, получения требований от налоговиков позволяет грамотное ведение учета и составление документов опытными специалистами. Недостаточное внимание к качеству отчетов – прямой путь к начислению штрафов по результатам камеральных проверок.