Как расширение темы одной из последних новостей решили поинтересоваться у представителей российского бухгалтерского сообщества, какой метод подготовки отчета о движении денежных средств (в просторечии “cash flow”) они предпочитают – прямой или косвенный. Мы спросили, от чего зависит выбор, но просили по возможности не вдаваться в совсем уж глубокие подробности и объяснить все, что называется, “на пальцах”.
Александр Пятинский, к. э. н., главный бухгалтер ГК “ЛАНИТ Образование”:
Любой отчет о движении денежных средств (cash flow), независимо от метода составления, должен содержать информацию по трем направлениям:-
операционная (в идеале потоки должны быть положительными);
-
инвестиционная (в идеале потоки должны быть отрицательными);
-
финансовая (направления потоков могут быть как положительными, так и отрицательными).
Информацию по операционной деятельности можно отражать как прямым, так и косвенным методом. Информацию по инвестиционной, а так же по финансовой деятельности можно отражать только прямым методом (исключения составляют нетто-потоки).
В основе прямого метода лежит информация по выручке, в косвенном – прибыль.
Поэтому прямой метод используют, если требуется:
-
определить взаимосвязи между реализацией и выручкой;
-
оценить платежеспособность, денежные потоки в будущем и ликвидность активов на перспективу;
-
определить источники поступления и выбытия денежных средств;
-
показать достаточность средств для текущих платежей;
-
сформировать кассовый план.
Косвенный метод по способу составления является обратным прямому, его используют в следующих случаях:
-
для определения взаимосвязи между прибылью и денежными потоками;
-
для отражения взаимосвязей прибыли по различным видам деятельности компании.
Преимуществом косвенного метода являются более упрощенные расчеты и возможность использования открытых данных финансовой отчетности. Поэтому, если для составления отчета нужно минимум источников, при этом не увеличивая трудоемкость аналитических расчетов – используют косвенный метод. При этом информация в отчете, сформированная косвенным методом, является более сжатой, недостаточной для планирования и аналитической работы. По этой причине косвенный метод предпочтителен, как правило, участникам бюджетного процесса, а прямой интересен владельцам бизнеса и частным структурам.