Новые рекомендации Центробанка о порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности по МСФО. Эксклюзив


Печать	Рассылка

Software Отрывки из книг Авторские разделы Вячеслав Колесов Теория и практика международного учёта и отчётности. Учебное пособие Игорь Аверчев Готовимся к экзамену «CFA - 1 уровень» вместе US GAAP, UK GAAP, IFRS (МСФО) - Татьяна и Сергей Максимовы Вареня Вячеслав Алексеевич Видеоинтервью и вебинары Анвар Алимжанович Бакиев Партнерам Ольга Овчаренко Эксперты Московской коллегии адвокатов «ГРАД» Андрей Лукашов Корпоративные финансы Инвестиции Станислав Воронин Российский бухучет Аудит Внутренний аудит и внутренний контроль Аудиторские компании Deloitte BDO СТЕК Ernst & Young Журнал «Аудитор» 2002 г. 2011 г. Теория аудита, аналитические статьи, рейтинги Методические рекомендации в рамках проекта ТАСИС «Реформа Российского Аудита» Практические материалы с конференций по аудиту Аналитические материалы со III-й Конференции стран СНГ "Аудит и контроллинг в банках" - 2004 Международные стандарты аудита (ISA, SAS) Управленческий учет Управленческий учет в контексте стратегического менеджмента Бюджетирование Практика Зарубежный опыт Предприятие как система создания ценности Идеология Контроллинг Инвестиции Инвестиционные проекты и предложения Личные финансы Российский опыт Зарубежный опыт Другие вопросы Отрывки из книг IPO: стратегия, перспективы и опыт российских компаний Прямые и венчурные частные инвестиции в России Практическое пособие по IPO (первоначальное публичное предложение) Оценка стоимости в венчурном инвестировании и при выходе на рынок IPO Информационный бюллетень Корпоративные финансы Анализ финансовых отчетов Финансовый менеджмент Финансовый Анализ Международные стандарты оценки - International Valuation Standards (IVS) Оценка бизнеса Финансовая математика/статистика Лизинг Базовый курс по информативности отчетов о движении денежных средств Рынок ценных бумаг. IPO, ICO, IEO Интервью, материалы прессы Сбалансированная система показателей Отрывки из книг Статьи Коротко о главном Слияния и поглощения Менеджмент Корпоративное право Управление рисками Управление качеством Корпоративное управление Корпоративные рейтинги Стратегическое управление Кадровый менеджмент Практика Коротко о важном GAAP & IAS Сравнительный учет: IAS & US GAAP МСФО по-украински: официальный перевод международных стандартов Нефтегазодобывающая отрасль МСФО для добывающей отрасли UK GAAP Что такое GERMAN GAAP (Немецкий учет)? Немецкое балансоведение IPSAS - международные стандарты для госорганов Переход на МСФО в других странах мира Азиатская модель Расширенная корпоративная отчетность. Отчетность устойчивого развития Сравнительный учет: МСФО и Российский учет IAS 23 Затраты по займам IAS 36 Обесценение активов IFRS 3 Объединения бизнесов Подготовка международной отчетности IAS 16 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 12 Налоги на прибыль IFRS 16 Аренда IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах IAS 37 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность Разработка законодательство по МСФО IAS 31 Участие в совместном предпринимательстве IAS 14 Сегментная отчетность IFRS 14 Счета отложенных тарифных разниц IAS 27 Консолидированная и отдельная финансовая отчетность IAS 38 Нематериальные активы IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов МСФО в некоммерческих организациях IAS 1 Представление финансовой отчетности IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы IAS 16 Основные средства IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации Аудит. Управленческий учет. Статистика IAS 2 Запасы IFRS 4 / IFRS 17 Договоры страхования IAS 17 Аренда IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике IAS 40 Инвестиционное имущество IFRS 8 Операционные сегменты IFRS 9 Финансовые инструменты IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов Разъяснения и Интерпретации к МСФО IAS 18 Выручка IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации IAS 41 Сельское хозяйство МСФО для страхового сектора IFRS 10 Консолидированная финансовая отчетность IAS 7 Отчеты о движении денежных средств IFRS 13 Оценка справедливой стоимости IAS 19 Вознаграждения работникам IAS 33 Прибыль на акцию IFRS 1 Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности Трансформация отчетности по МСФО IFRS 11 Совместная деятельность IAS 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки IAS 26 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 20 Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность IFRS 2 Выплаты на основе долевых инструментов Обзор МСФО IAS 10 События после окончания отчетного периода IAS 11 Договоры на строительство IFRS 15 Выручка по договорам с клиентами IAS 21 Влияние изменений валютных курсов Активы Учебные пособия по МСФО Руководство по трансформации на МСФО (новый план счетов РБ) Вводный курс по МСФО Реформа бухгалтерского учета и отчетности II Экзамен DipIFR-Rus (2012) Работа с финансовыми отчетами по МСФО Системы профессионального образования в России, Великобритании и в мире Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО Экзамен DipIFR-Rus (2013) МСФО, редакция 2001г. Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учета по МСФО Учебное пособие по МСФО и их использования в рамках проекта ТАСИС "Водные пути России" Идеологические статьи по МСФО IAS: искусство иллюзии Идеология МСФО и US GAAP Революция в корпоративной отчетности Особенности учета на постсоветском пространстве Особенности банковской отчетности Банковский бизнес в России и зарубежом Учебные пособия по МСФО в рамках проекта "Реформа бухгалтерского учета и отчетности II" Что такое ГААП США (US GAAP) ? US GAAP: Перевод отчетности в иностранной валюте Изучение GAAP: основы основ. Курс лекций Как я изучал GAAP Сравнительный учет: US GAAP & Российский учет Учетная политика Налогообложение Налоговые отношения с участием иностранных организаций в РФ, оффшоры Практические советы Налоговый учет Статьи и аналитические материалы по Налогам Статьи	Сравнительный учет: IAS & US GAAP МСФО по-украински: официальный перевод международных стандартов Нефтегазодобывающая отрасль МСФО для добывающей отрасли UK GAAP Что такое GERMAN GAAP (Немецкий учет)? Немецкое балансоведение IPSAS - международные стандарты для госорганов Переход на МСФО в других странах мира Азиатская модель Расширенная корпоративная отчетность. Отчетность устойчивого развития Сравнительный учет: МСФО и Российский учет IAS 23 Затраты по займам IAS 36 Обесценение активов IFRS 3 Объединения бизнесов Подготовка международной отчетности IAS 16 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 12 Налоги на прибыль IFRS 16 Аренда IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах IAS 37 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность Разработка законодательство по МСФО IAS 31 Участие в совместном предпринимательстве IAS 14 Сегментная отчетность IFRS 14 Счета отложенных тарифных разниц IAS 27 Консолидированная и отдельная финансовая отчетность IAS 38 Нематериальные активы IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов МСФО в некоммерческих организациях IAS 1 Представление финансовой отчетности IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы IAS 16 Основные средства IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации Аудит. Управленческий учет. Статистика IAS 2 Запасы IFRS 4 / IFRS 17 Договоры страхования IAS 17 Аренда IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике IAS 40 Инвестиционное имущество IFRS 8 Операционные сегменты IFRS 9 Финансовые инструменты IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов Разъяснения и Интерпретации к МСФО IAS 18 Выручка IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации IAS 41 Сельское хозяйство МСФО для страхового сектора IFRS 10 Консолидированная финансовая отчетность IAS 7 Отчеты о движении денежных средств IFRS 13 Оценка справедливой стоимости IAS 19 Вознаграждения работникам IAS 33 Прибыль на акцию IFRS 1 Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности Трансформация отчетности по МСФО IFRS 11 Совместная деятельность IAS 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки IAS 26 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 20 Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность IFRS 2 Выплаты на основе долевых инструментов Обзор МСФО IAS 10 События после окончания отчетного периода IAS 11 Договоры на строительство IFRS 15 Выручка по договорам с клиентами IAS 21 Влияние изменений валютных курсов Активы Учебные пособия по МСФО Руководство по трансформации на МСФО (новый план счетов РБ) Вводный курс по МСФО Реформа бухгалтерского учета и отчетности II Экзамен DipIFR-Rus (2012) Работа с финансовыми отчетами по МСФО Системы профессионального образования в России, Великобритании и в мире Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО Экзамен DipIFR-Rus (2013) МСФО, редакция 2001г. Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учета по МСФО Учебное пособие по МСФО и их использования в рамках проекта ТАСИС "Водные пути России" Идеологические статьи по МСФО IAS: искусство иллюзии Идеология МСФО и US GAAP Революция в корпоративной отчетности Особенности учета на постсоветском пространстве Особенности банковской отчетности Банковский бизнес в России и зарубежом Учебные пособия по МСФО в рамках проекта "Реформа бухгалтерского учета и отчетности II" Что такое ГААП США (US GAAP) ? US GAAP: Перевод отчетности в иностранной валюте Изучение GAAP: основы основ. Курс лекций Как я изучал GAAP Сравнительный учет: US GAAP & Российский учет Учетная политика GAAP & IAS	Банковский бизнес в России и зарубежом Особенности банковской...	Банковский бизнес в России...

Автор: Маргарита Гвоздева, аналитик Bank.ru. Специально для GAAP.RU
Источник: Bank.ru
Опубликовано: 22 Октября 2013

Центробанком подготовлены к выпуску новые методические рекомендации по составлению кредитными организациями финансовой отчетности с учетом требований МСФО*. Предполагается, что данные рекомендации заменят собой действующие в настоящее время, доведенные Письмом Банка России от 05.02.2013 г. №16-Т.

Новые методические рекомендации могут применяться кредитными организациями при подготовке годовой финансовой отчетности, кроме годовой консолидированной финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, во исполнение Указания Банка России от 16 января 2013 года №2964-У «О предоставлении и опубликовании кредитными организациями годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности».

В целом рекомендации, касающиеся порядка применения примерных форм отчетности, а также порядка трансформации российской бухгалтерской отчетности остались прежними. Изменения коснулись наименования и содержания отчета о прочих совокупных доходах, который теперь будет именоваться «Отчет о совокупном доходе». Также в состав отчетности вводится сравнительная информация за предыдущий период.

Итак, согласно новым рекомендациям Центробанка, финансовая отчетность кредитных организаций, составленная в соответствии с МСФО, должна включать:

Отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;
Отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
Отчет о совокупном доходе за отчетный период;
Отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;
Отчет о движении денежных средств за отчетный период;
Примечания, состоящие из краткого описания основных положений учетной политики и прочей пояснительной информации;
Сравнительную информацию за предыдущий период;
Отчет о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода в случае, если на информацию, представляемую в таком отчете, оказывает существенное влияние ретроспективное применение учетной политики, ретроспективный пересчет статей финансовой отчетности или их переклассификация.

В предыдущих рекомендациях финансовая отчетность должна была включать отчет о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода в случае, если учетная политика применяется ретроспективно либо осуществлены ретроспективный пересчет или переклассификация статей в финансовой отчетности. Однако в проекте новых рекомендаций отчет о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода предоставляется в случае, если ретроспективное применение учетной политики, ретроспективный пересчет статей финансовой отчетности или их переклассификация оказывает существенное влияние на информацию, представленную в отчете.

Статьи доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитные организации могут представить либо в двух отчетах: отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупном доходе, либо в едином отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе.

К примечаниям в составе финансовой отчетности добавляются обязательства по пенсионному обеспечению работников, взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств. Прочие компоненты совокупного дохода (фонды) заменяются на прочий совокупный доход.

Что касается метода трансформации, то никаких изменений он не претерпел. Так же как и в предыдущей версии рекомендаций трансформация проходит в три этапа. Во-первых, группируются статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в соответствии с экономической сущностью активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствии с МСФО.

Во-вторых, выявляется перечень необходимых корректировок статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО и статей отчета о совокупном доходе, в том числе на основе профессиональных суждений соответствующих структурных подразделений.

В-третьих, производится расчет необходимых корректировок статей отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках и отчета о совокупном доходе для приведения их в соответствие с МСФО.

Новые рекомендации были составлены в соответствии с требованиями действующих Международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2013 года.

Так в 2013 году в МСФО (IFRS) 7 были введены изменения, которые относятся к порядку взаимозачета финансовых активов и обязательств, а также раскрытия информации по нему.

Изменения к МСФО (IFRS) 7 вступили в силу с 1 января 2013 года и ввели требования по раскрытию дополнительной информации в отношении взаимозачета финансовых активов и обязательств. Согласно новым требованиям компании как минимум должны раскрывать (предпочтительно в табличном формате):

развернутую величину финансовых активов и финансовых обязательств в соответствии с заключенными генеральными соглашениями о взаимозачете;
чистую сумму после проведения взаимозачета.

Наиболее значимым новшеством в МСФО в 2013 году явился «Пакет пяти» стандартов. Изменения коснулись единого и усовершенствованного определения контроля в МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», которые могут привести к тому, что одни компании будут впервые консолидировать, а другие, наоборот, деконсолидировать.

В МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность» указан новый порядок учета совместной деятельности, который приведет либо к изменению классификации совместной деятельности (и изменению способа учета), либо к переходу пропорциональной консолидации к методу долевого участия (в случае сохранения статуса совместного предприятия).

МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других предприятиях» включает новые требования по раскрытию информации, которые приведут к унификации формата примечаний к отчетности в отношении вложений в дочерние, зависимые предприятия или совместную деятельность.

МСФО (IAS) 27 с 2013 года включает требования в отношении только отдельной финансовой отчетности. МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия» применение метода долевого участия как для учета вложений в зависимые предприятия, так и для учета совместной деятельности рассматривает в виде совместного предприятия.

_____________________________