Содержание
- 3. Рабочие документы для подготовки пояснений 13
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 1. МСБУ – разные. Общие сведения о компании.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 2. МСБУ – разные. Обзор учетной политики.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 3. МСБУ – 14. Сегментированная отчетность.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 4. МСБУ – разные. Операционная прибыль.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 5. МСБУ – 35. Прекращенная деятельность.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 6. МСБУ – 1 и 19. Затраты на оплату труда и льготы, предоставляемые работникам.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 7. МСБУ – 25. Учет инвестиций.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 8. МСБУ – 12. Учет налога на прибыль.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 9. МСБУ – 8. Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 10. МСБУ – 33. Прибыль в пересчете на акцию.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 11. МСБУ – 1. Представление финансовой информации (дивиденды, затраты на финансирование).
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 12. МСБУ – 16. Учет основных средств.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 13. МСБУ – 25. Учет инвестиций и имущества, приобретенного в целях получения доходов.
- Рабочий документ для подготовки пояснений №14. МСБУ – 38. Нематериальные активы.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 15. МСБУ – 28. Учет инвестиций в ассоциированные предприятия.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 16. МСБУ – разные. Долгосрочная дебиторская задолженность.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 17. МСБУ – 2. Учет ТМЦ.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 18. МСБУ – 11. Договоры подряда на строительство.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 19. МСБУ – разные. Счета к получению и авансы выданные.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 20. МСБУ – 32. Финансовые инструменты (акции, облигации и т.п.).
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 21. МСБУ – разные. Денежные средства и их эквиваленты.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 22. МСБУ – разные. Счета к оплате и авансы полученные (Задолженность поставщикам и подрядчикам).
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 23. МСБУ – 23. Стоимость кредитов и займов.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 24. МСБУ – 37. Резервы, условные обязательства и условные активы.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 25. МСБУ – 26. Индивидуальные планы пенсионных накоплений.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 26. МСБУ – разные. Обязательства, связанные с использованием ОС.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 27. МСБУ – разные. Акции.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 28. МСБУ – 22. Приобретенные компании и акции компаний.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 29. МСБУ – 24. Учет операций между связанными сторонами.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 30. МСБУ – 27. Консолидированные бухгалтерские отчеты.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 31. МСБУ – 31. Учет инвестиций в совместные предприятия.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 32. МСБУ – 10. События, произошедшие после даты отчетности.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 33. МСБУ – 29. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 34. МСБУ – 7. Отчет о движении денежных средств.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 35. МСБУ – 21. Влияние изменений валютных курсов.
- Рабочий документ для подготовки пояснений № 36. МСБУ – 17. Аренда.
3. Рабочие документы для подготовки пояснений
Рабочий документ для подготовки пояснений № 1.
МСБУ – разные. Общие сведения о компании.
Соберите основную информацию о предприятии (компании). Эта информация должна включать в себя следующие сведения:
- Информацию из устава:
- дату и место регистрации компании
- размер уставного капитала
- цели компании
- количество и тип выпущенных акций
Собранную информацию изложите ниже
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 2.
МСБУ – разные. Обзор учетной политики.
Учетная политика
В пояснениях должны быть освещены основные аспекты учетной политики предприятия (компании).
- Сравните учетную политику компании с предложенной Вам стандартной учетной политикой и отметьте найденные расхождения. Обсудите эти расхождения с менеджером по трансформированию отчетности для принятия адекватных мер по обеспечению соответствия учетной политики МСБУ.
- Для восполнения пробелов в учетной политике компании воспользуйтесь образцами положений учетной политики.
Собранные сведения изложите ниже:
Различия между учетной политикой компании и стандартной учетной политикой:
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 3.
МСБУ – 14. Сегментированная отчетность.
Настоящий стандарт применяется ко всем компаниям, долевые или ценные бумаги которых циркулируют на открытом рынке ценных бумаг, а также тем, которые находятся в процессе эмиссии подобных инструментов.
Информация по сегментам представляется как по географическим, так и по хозяйственным сегментам.
Хозяйственный или географический сегменты являются отчетными сегментами, если соблюдены следующие условия:
- большинство (более 50%) продаж заработано извне
- выручка от продаж или результаты сегмента или активы больше или равны 10% общей соответствующей суммы всех сегментов
Выручка от внешних клиентов по всем отчетным сегментам вместе должна составлять не менее 75% всей выручки компании.
Информация подлежащая раскрытию по каждому сегменту:
- выручка сегмента с разделением на выручку от продаж внешним клиентам и выручку от других сегментов
- результаты сегмента
- балансовая стоимость активов сегмента
- обязательства сегмента
- стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов
- расходы на амортизацию
- другие неденежные расходы
- долю чистой прибыли или убытков от инвестиций, учитываемых по методу участия
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 4.
МСБУ – разные. Операционная прибыль.
В раскрытии операционной прибыли необходимо раскрыть структуру операционных расходов в разрезе элементов затрат.
| Выручка от реализации | _______________ |
| Операционные расходы, в том числе | _______________ |
| расходы по оплате труда | _______________ |
| товарно-материальные затраты | _______________ |
| коммунальные расходы | _______________ |
| прочие существенные элементы затрат | _______________ |
| Операционная прибыль | _______________ |
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 5.
МСБУ – 35. Прекращенная деятельность.
Если предприятие планирует или прекратило свою деятельность по основным направлениям, последствия этого должны быть отражены. Прежде чем применять этот стандарт МСБУ, необходимо побеседовать с работниками предприятия и удостовериться в том, что данная ситуация имеет место.
Раскрытие информации представляется отдельно для каждой прекращаемой деятельности:
- Род прекращенной деятельности: __________________________________
- Вид прекращенной деятельности (основной или неосновной)
- Дата прекращения
- Способ прекращения (напр. реализация или уход с рынка)
- Сумма выручки, расходов и прибыли до налогообложения или убытка, связанного с прекращаемой деятельностью, а также относящиеся к этому затраты по налогу на прибыль
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 6.
МСБУ – 1 и 19. Затраты на оплату труда и льготы, предоставляемые работникам.
Затраты на оплату труда
Подсчитайте общий объем затрат компании на оплату труда по всему штатному составу работников (включая сотрудников, работающих по совместительству и не на полную ставку)
Объем заработной платы
Отпускное пособие
Внебюджетные фонды (соцстрах, пенсии и т.д.)
Итого
Примечание: Показатель должен совпадать с показателем, полученным в Рабочем документе для подготовки пояснений №4.
Льготы, предоставляемые работникам
Стандарт № 19 применяется ко всем вознаграждениям работникам, включая компенсации, предоставляемые на основе как формальных соглашений, так и неформальной практики. Примерами льгот, предоставляемых работникам могут служить следующие:
- краткосрочные вознаграждения работникам
- вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности
- участие в прибыли
- планы компенсационных выплат долевыми инструментами
Требования по раскрытию информацию
- положения учетной политики, связанные с предоставлением льгот работникам
- статьи расходов, связанные с предоставленными льготами в отчете о финансовых результатах компании
- детали о признанных активах и обязательств по плану с установленными выплатами
Среднечисленный штат работников предприятия
Среднее число постоянных работников на период трансформирования отчетности ______
Среднее число остальных (работающих не на полную ставку, временно принятых и т.д.) работников на период трансформирования отчетности ______
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 7.
МСБУ – 25. Учет инвестиций.
Требования к раскрытию информации по инвестициям
Учетная политика
- Метод определения балансовой стоимости инвестиций
- Метод учета изменений рыночной стоимости краткосрочных инвестиций, учитываемых по рыночной стоимости
- Метод учета суммы дооценки при продаже переоцененных инвестиций
Отчет о прибылях и убытках
- Проценты, лицензионные платежи, дивиденды и арендные выплаты по краткосрочным и долгосрочным инвестициям
- Прибыли и убытки от продажи инвестиций
- Изменения в стоимости инвестиций, а именно:
- нереализованные прибыли и убытки по краткосрочным инвестициям, учитываемым по рыночной стоимости
- сокращение рыночной стоимости и восстановление предыдущего уменьшения, необходимое для учета краткосрочных инвестиций по наименьшему из себестоимости и рыночной стоимости
- уменьшение балансовой стоимости в связи с постоянным снижением стоимости долгосрочных инвестиций и восстановление такого уменьшения
Бухгалтерский баланс
- Рыночная стоимость инвестиций, если они не учитываются по рыночной стоимости
- Справедливая стоимость инвестиционной стоимости, если их учитывают как долгосрочные инвестиции и не по справедливой стоимости
- Значительные ограничения на реализацию инвестиций
- По долгосрочным инвестициям, учитываемым по переоцененной стоимости:
- политика периодичности переоценки
- дата последней переоценки
- основа для переоценки
- был ли задействован оценщик извне
- Изменения суммы дооценки за период и характер подобных изменений
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 8.
МСБУ – 12. Учет налога на прибыль.
Есть ли различие между эффективными сроками полезного использования основных средств и методами начисления амортизации от используемых в подготовке финансовых результатов компании?
ДА ___ НЕТ ____
Если да, то уточните у вашего менеджера по трансформации, какой подход к учету необходимо применить.
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 9.
МСБУ – 8. Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике.
Требования к раскрытию информации:
Статьи, раскрываемые отдельно, в рамках прибыли/убытков от обычной деятельности:
- характер
- сумма до и после налогообложения
Результаты чрезвычайных обстоятельств
- характер
- сумма
- налоговый эффект
- доля меньшинства
Изменения в учетной политике
- характер
- сумма до и после налогообложения
Фундаментальные ошибки
- характер
- сумма корректировки в текущий и предыдущий периоды
- налоговый эффект
- доля меньшинства
- факт того, что произведен пересчет сравнительных показателей
- причина, по которой сравнительные показатели не пересчитываются
Примечание: Перевод финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета предполагает внесение изменений в учетную политику предприятия, а также корректировочных проводок. В связи с этим необходимо раскрыть общую сумму корректировок, возникших в результате трансформации.
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 10.
МСБУ – 33. Прибыль в пересчете на акцию.
Настоящий стандарт применяется ко всем компаниям, долевые или ценные бумаги которых циркулируют на открытом рынке ценных бумаг, которые находятся в процессе эмиссии подобных инструментов, а также другие компании, которые приняли решение об объявлении прибыли на акцию.
Следующая информация должна быть раскрыта:
- суммы, используемые в качестве числителей для вычисления базовой прибыли на акцию и разводненной прибыли на акцию,. а также сравнение этих сумм к чистой прибыли или убытку за период
- средневзвешенное количество обыкновенных акций, используемое в качестве знаменателя при вычислении базовой прибыли на акцию и разводненной прибыли на акцию и сверка этих знаменателей по отношению друг к другу.
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 11.
МСБУ – 1. Представление финансовой информации (дивиденды, затраты на финансирование).
Дивиденды
Объявляло ли руководство компании о выплате дивидендов и утверждалась ли выплата дивидендов на официальном собрании акционеров компании в течение периода трансформации отчетности?
| Укажите объявленную сумму выплат на акцию компании | __________. |
| Количество и вид участвующих акций: | |
| Вид | ____________ |
| Количество | ___________ |
| Общий объем выплачиваемых дивидендов | $$$$$$$ |
| Финансовые затраты | |
| Доход в виде процентов | $$$$ |
| Доход по дивидендам | $$$$ |
| Доход (потери) от продажи ценных бумаг | $$$$ |
| Снижение рыночной стоимости текущих инвестиций | $$$$ |
| Промежуточный итог | $$$$ |
| Доход или убыток от курсовой разницы | $$$$ |
| Выплата процентов по банковским займам | $$$$ |
| Промежуточный итог | $$$$ |
| Итого | $$$$ |
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 12.
МСБУ – 16. Учет основных средств.
Раскрытию подлежит следующая информация
Учетная политика
- Основа для оценка по каждому классу активов
- Методы и нормы амортизации по каждому классу активов
Бухгалтерский баланс
Примером сводного представления информации по основным средствам служит следующая таблица
Земля и здания Цеха и станки Трансп. средства и обор. Итого
На начало периода (по первонач. стоимости):
Введено по ПС:
Переоценка (+/-):
Списание ОС по стоимости ниже БС:
Выбывшие (по ПС)
Накопленные аморт. отчисления:
Аморт. отчисления за период:
На конец периода (по ПС):
Дополнительно необходимо представить следующие данные:
- сумма основных средств, находящихся в процессе сооружения
- основные средства, заложенные в качестве обеспечения
- капитальные обязательства по приобретению основных средств
- по переоцененным стоимостям основных средств
- использованная база и действующая дата переоценки
- сальдо суммы дооценки
- был л ли задействован независимый оценщик
- индексы, использованные для определения стоимости возмещения
- балансовая стоимость каждого класса основных средств при их учете в финансовой отчетности на основе фактической стоимости
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 13.
МСБУ – 25. Учет инвестиций и имущества, приобретенного в целях получения доходов.
К имуществу, приобретенному в целях получения доходов, относятся земля и здания, используемые компанией исключительно для сдачи в аренду и приносящие существенный доход (напр., более 5% от валового дохода).
Имущество, приобретенное в целях получения доходов
Чистая балансовая стоимость на начало периода $$$$
Увеличение стоимости в результате переоценки $$$$
Введено в течение периода $$$$
Выведено в течение периода $$$$
Чистая балансовая стоимость $$$$
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений №14.
МСБУ – 38. Нематериальные активы.
Раскрытию подлежит следующая информация
Учетная политика
- основы оценки
- методы амортизации
- сроки полезной службы или ставки амортизации
Отчет о прибыли и убытках
- амортизационные отчисления по каждому классу нематериальных активов
- вся сумма затрат на исследования и разработки, признанная в качестве расхода
Баланс
- валовая балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации по каждому классу активов на начало и конец периода
Собранные данные могут быть представлены в следующей форме:
| Гудвил | Лицензии | Другие | Итого |
| На начало периода (по первонач. стоимости): | |||
| Введено по ПС: | |||
| Переоценка (+/-): | |||
| Выбывшие (по ПС) | |||
| Накопленные аморт. отчисления: | |||
| Аморт. отчисления за период: | |||
| На конец периода (по ПС): |
Дополнительно необходимо раскрыть
- балансовая стоимость НМА, заложенных в качестве обеспечения
- балансовая стоимость НМА, на которые существуют ограничения в использовании
- капитальные обязательства по приобретению нематериальных активов
- по переоцененной стоимости НМА
- действующая дата переоценки
- балансовая стоимость каждого класса нематериальных активов, если они учитывались в финансовых отчетах на основе фактической стоимости приобретения
- сумма дооценки
- любые ограничения на распределение суммы дооценки
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 15.
МСБУ – 28. Учет инвестиций в ассоциированные предприятия.
Ассоциированным называется такое предприятие, отличное от дочерней фирмы или совместного предприятия, на деятельность которого инвестор оказывает значительное влияние (в котором инвестору принадлежит от 20% до 50% акционерного капитала).
По каждому ассоциированному предприятию необходимо представить следующую информацию
- Название
- Характер деятельности
- Доля владения ли права голоса (если она отлична от доли владения)
- Представьте информацию по каждому предприятию по следующей схеме:
Инвестиции в ассоциированные предприятия:
Чистая балансовая стоимость на начало периода $$$$
Доля прибыли/убытков до уплаты налогов $$$$
Доля налогов (См. Примечание 6) $$$$
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 16.
МСБУ – разные. Долгосрочная дебиторская задолженность.
В этом примечании необходимо представить информацию обо всех суммах долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более 1 года). Сюда включается финансовый лизинг, займы ассоциированным компаниям, ссуды руководству и просроченная торговая дебиторская задолженность.
- Изучите список дебиторов предприятия, имеющих долгосрочную задолженность, и укажите суммы задолженности для отдельных дебиторов или групп дебиторов. Для простоты заполнения, можно сгруппировать элементы задолженности с указанием суммы по каждой группе.
Укажите типы долгосрочной дебиторской задолженности по следующей схеме:
A. Финансовая аренда Сумма задолженности
Сведения о схеме погашения, дате погашения и обеспечении
B. Займы, выданные ассоциированным компаниям
Сведения о схеме погашения, дате погашения и обеспечении
C. Ссуды руководству и другим служащим
Сведения о схеме погашения, дате погашения и обеспечении
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 17.
МСБУ – 2. Учет ТМЦ.
Информация подлежащая раскрытию
- учетная политика по методу учета ТМЦ
- учетная политика по методу списания ТМЦ в производство
- балансовая стоимость ТМЦ по категориям
- величина запасов, учтенных по чистой стоимости реализации
- запасы, заложенные под обеспечение обязательств
Собранная информация может быть представлена в следующей таблице
Сырье (по первоначальной стоимости) $$$$
НЗП (по ПС) $$$$
Готовая продукция (по ПС) $$$$
Товары (по продажной стоимости) $$$$
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 18.
МСБУ – 11. Договоры подряда на строительство.
По договорам подряда представляется следующая информация
- положения учетной политики по признанию выручки
- положения учетной политики по определению стадии завершенности
- сумма признанной выручки по контракту
- сумма полученной предоплаты
- сумма удержанных средств
- незавершенные контракты на основе затраты к отчетной дате плюс прибыль или затраты к отчетный дате минус убытки
- валовая задолженность со стороны клиентов (активы)
- валовая задолженность клиентов (обязательств)
- условная прибыль и условные убытки (например, притензии)
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 19. МСБУ – разные. Счета к получению и авансы выданные. Укажите счета к получению, включая: Задолженности покупателей и заказчиков $$$$ Сумма предоплаты $$$$ Задолженности ассоциированных предприятий, СП и т.д. $$$$ Ссуды руководству $$$$ Другие счета к получению $$$$ Налоговые требования должны быть представлены отдельно от других активов.
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 20.
МСБУ – 32. Финансовые инструменты (акции, облигации и т.п.).
Ликвидные ценные бумаги:
Чистая балансовая стоимость на начало периода $$$$
Введенные $$$$
Выведенные $$$$
Уменьшение рыночной стоимости $$$$
Чистая балансовая стоимость на конец периода $$$$
Необходимо раскрыть следующую информацию:
- сроки, условия и учетная политика по учету финансовых инструментов
- риск процентной ставки
- подверженность кредитному риску
- справедливая стоимость каждого класса финансового актива и финансового обязательства
- для финансовых активов, учитываемых выше справедливой стоимости:
- балансовая стоимость и справедливая стоимость по отдельности или для соответствующей группировки этих активов
- причины для изменения балансовой стоимости
- когда финансовый инструмент учитывается как инструмент хеджирования рисков, информация о нем подлежит отдельному раскрытию.
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 21.
МСБУ – разные. Денежные средства и их эквиваленты.
Укажите суммы денежных средств и их эквивалентов по следующей схеме:
Денежные средства на счетах в банке и в кассе $$$$
Краткосрочные банковские депозиты $$$$
Средняя процентная ставка по банковским вкладам составила ____ %.
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 22.
МСБУ – разные. Счета к оплате и авансы полученные (Задолженность поставщикам и подрядчикам).
Кредиторская задолженность должна быть отражена с учетом специфики деятельности предприятия, и отдельно должны быть раскрыты следующие составные части:
Укажите обязательства по следующей схеме:
Расчеты с поставщиками и подрядчиками $$$$
Расчеты с дочерними компаниями
Кредиторская задолженность ассоциированным предприятиям, СП и т.д. $$$$
Прочая кредиторская задолженность $$$$
Начисленные расходы
Авансы полученные $$$$
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 23.
МСБУ – 23. Стоимость кредитов и займов.
Необходимо раскрыть следующую информация
- учетная политика в отношении признания и оценки затрат по займам
- ставка капитализации, использованная для расчета капитализированных затрат по займам
- сумма кредита или займа, процентная ставка, условия погашения кредитов
- всего возникших затрат по займам с различиями между
- суммой, признанной как расход
- капитализированной суммой
- собственность, используемую в качестве обеспечения кредита или займа.
Полученные данные могут быть представлены следующим образом
Краткосрочные займы
- Банковский овердрафт
- Банковские кредиты
- Долговые расписки
- Итого
Долгосрочные займы
- Банковские кредиты
- Другие ссуды
- Итого
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 24.
МСБУ – 37. Резервы, условные обязательства и условные активы.
Речь идет об учете возникших или вероятных событий, могущих повлиять на составление бухгалтерских отчетов предприятия, финансовый эффект от которых поддается измерению (реструктуризация и т.п.).
Необходимо проверить дает ли предприятие гарантии качества своей продукции.
Прежде чем применять этот стандарт, необходимо побеседовать с работниками предприятия и удостовериться в том, что события, повлиявшие или могущие повлиять на отчетность имели место.
Резервы
Есть ли у компании условные обязательства и были ли созданы резервы на их покрытие?
Да: _____ Нет: ______
Если «Да», укажите, какие обязательства.
- Баланс на начало периода:
- Дополнительные резервы:
- Неиспользованные средства:
- Сумма расходов, указанная в отчете о результатах фин.-хоз. деятельности
Условные обязательства
- краткое описание характера
- оценка финансового эффекта
- указание неопределенностей в отношение суммы и срока подобных оттоков
- возможность любых компенсаций
Условные активы
- краткое описание характера
- оценка финансового эффекта
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 25.
МСБУ – 26. Индивидуальные планы пенсионных накоплений.
Предполагается, что обязательства предприятия перед работниками ограничиваются выплатами в государственные фонды социального страхования, т.е. предприятие не предоставляет своим работникам возможность накопления пенсий по индивидуальному плану.
Однако, если у предприятия существуют планы пенсионных накоплений, необходимо раскрыть информацию, включающую в себя имена работодателей и групп включенных в схему работников, количество участников плана, получающих пенсии, тип плана и другие детали, более подробно описанные в стандарте №26.
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 26.
МСБУ – разные. Обязательства, связанные с использованием ОС.
Несет ли компания юридическую ответственность по каким-либо обязательствам, связанным с использованием ОС, которые не были отражены в финансовой отчетности (напр., согласно договору долгосрочной аренды или иному договору, предполагающему возникновение таких обязательств)? Уточните в ходе бесед с представителями компании.
Заключала ли компания подобные договора?
Да: _____ Нет: ______
Если «Да», предоставьте следующую информацию:
Основные средства $$$$$ Дата
Нематериальные активы $$$$$ Дата
ТМЦ (на значительную сумму) $$$$$ Дата
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 27.
МСБУ – разные. Акции.
Необходима информация по типам акций, выпущенным компанией.
Укажите количество и тип акций компании и их движение в течение периода трансформирования отчетности (если такое движение имело место).
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 28.
МСБУ – 22. Приобретенные компании и акции компаний.
Приобретала ли компания в течение периода трансформирования отчетности какие-либо предприятия целиком или акции других предприятий в значительном количестве (не менее 20% от акционерного капитала)?
Да: _________ Нет: _________
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 29.
МСБУ – 24. Учет операций между связанными сторонами.
- К связанным сторонам относят организации и физические лица, способные контролировать предприятие или оказывать существенное влияние на его деятельность, – например, материнские и дочерние компании, ассоциированные компании, акционеры, владеющие большим количеством акций и т.д.
- См. также МСБУ 31, 27 и 28
Необходимая информация:
- Характер взаимоотношений между компанией и крупными держателями акций (организациями или физическими лицами), со значительной (не менее 20% долей участия) в ее акционерном капитале.
- Названия (имена) и адреса связанных сторон, сгруппированные надлежащим образом.
- Сведения об основных акционерах предприятия и фирмах, являющихся собственностью его директоров, – для случаев, когда между связанными сторонами проводились финансовые операции.
Если произведена операция со связанной стороной, необходимо раскрыть:
- природа взаимоотношений связанной стороны
- типы операций
- элементы операции, включая:
- объем
- сумму или соответствующие пропорции непогашенных статей
- ценовая политика
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Примечание: Связанные стороны должны быть указаны в учетной политике – в пунктах №2 (Консолидация) и № 3 (Инвестиции в ассоциированные компании).
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 30.
МСБУ – 27. Консолидированные бухгалтерские отчеты.
Опишите позицию компании по отношению к ее владельцам и дочерним предприятиям.
Составьте список всех совладельцев компании, отчетность которой трансформируется, с указанием долей участия (в %) и количества акций.
Составьте список всех дочерних предприятий компании с указанием долей участия (в %) и количества акций.
Компания Вид отношения Доля участия (в %) Число акций Другие сведения
________________________________________________________________________________________________________________________________
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 31.
МСБУ – 31. Учет инвестиций в совместные предприятия.
- Совместные предприятия создаются путем заключения контрактов на совместное управление. Существует 3 вида совместных предприятий:
- Предприятия с совместным управлением операциями
- Предприятия с совместным управлением активами
- Совместно управляемые организации
Участвует ли компания в совместном предприятии?
Да: ______ Нет: _________
Раскрытию подлежит следующая информация:
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 32.
МСБУ – 10. События, произошедшие после даты отчетности.
Сообщите любые сведения, полученные вами в процессе работы с предприятием, после учета которых, бухгалтерские отчеты могут перестать соответствовать действительности. Определите данную информацию в ходе ведения переговоров с представителями компании.
Имели ли место события необычного характера после завершения периода, охваченного трансформированием?
Да: ______ Нет: _________
Следующие данные следует предоставить для раскрытия событий, не требующих каких-либо корректив:
- природа события
- оценка финансового эффекта
- объяснение, если подобная оценка сделана быть не может
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 33.
МСБУ – 29. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции.
Данный стандарт необходимо применять в странах с высокой инфляционной составляющей.
Финансовая отчетность предприятия, действующая в условиях гиперинфляции, пересчитывается в текущих единицах измерения на дату отчетности.
Информация, подлежащая раскрытию по данному стандарту:
- факт пересчета
- факт пересчета сопоставлений
- основывалась ли финансовая отчетность на исторической стоимости или стоимости восстановления
- характер и уровень индекса цен или стабильной валюты на отчетную дату
- динамика индекса цен или курса стабильной валюты за текущий и предыдущий финансовые годы
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 34.
МСБУ – 7. Отчет о движении денежных средств.
Данный отчет готовится с целью предоставления информации необходимой для заинтересованного пользователя для целей принятия решения.
Все денежные потоки, возникшие в результате функционирования предприятия в отчетному периоде разделяются на денежные потоки по трем направлениям: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Дополнительному раскрытию подлежат существенные события, повлекшие за собой значительный отток или поступление денежных средств.
- как при приобретении, так и при реализации всю сумму сделки, с указанием суммы выбытия или поступления денежных средств или их эквивалентов
- подробности неденежных инвестиций и финансовых операций
- сумму денежных средств, на которые существует ограничения в использовании
- общую сумму от каждого из трех видов деятельности по участию в совместных предприятиях
- общую сумму от каждого из трех видов деятельности по каждому отчетному хозяйственному и географическому сегменту
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 35.
МСБУ – 21. Влияние изменений валютных курсов.
Данный стандарт используется для учета операций в валюте и пересчета финансовой отчетности зарубежных компаний
Для раскрытия информации по данному стандарту необходимы следующие данные:
Учетная политика
- методы учета курсовых разниц
- методы пересчета финансовых результатов
- объяснения причин, если в отчетности используются валюта, отличная от местной
Отчет о финансовых результатах
- величина курсовых разниц, включенная в чистую прибыль или убыток за период
Бухгалтерский баланс
- сальдо фонда пересчета валют
Примечания
- сверка фондов пересчета валют на начало и конец отчетного периода
- в случае изменения классификации, указать причину, влияние на капитал, влияние на финансовые результаты для каждого представленного периода
- влияние значительного изменения обменного курса, произошедшего после отчетной даты, на денежные валютные статьи и на финансовые отчеты зарубежной компании – в соответствии с МСФО № 10.
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Рабочий документ для подготовки пояснений № 36.
МСБУ – 17. Аренда.
Данный стандарт применяется ко всем договорам аренды, по которым арендодатель передает арендатору в обмен на платеж или серию платежей право на использование актива в течение оговоренного периода времени.
Арендаторы
Финансовая аренда
- сверка между общей суммой минимальных арендных платежей на отчетную дату их дисконтированной стоимостью
- общие суммы минимальных арендных платежей на отчетную дату и их дисконтированная стоимость для каждого из трех периодов (до одного года, от одного до пяти лет, свыше пяти лет)
- общая сумма будущих минимальных платежей по субаренде на отчетную дату, получение которых ожидается по неаннулируемым договорам субаренды
- актив – балансовая стоимость каждого класса актива
- обязательство – балансовая стоимость каждого обязательства
- общее описание значительных арендных соглашений
- условные арендные платежи, признаваемые в качестве дохода за период
Операционная аренда
- общее описание значительных арендных соглашений
- общие суммы будущих минимальных арендных платежей по неаннулированным договорам операционной аренды для каждого из трех периодов (до одного года, от одного до пяти лет, свыше пяти лет)
- общая сумма будущих минимальных платежей по субаренде на отчетную дату, получение которых ожидается по неаннулированным договорам субаренды
- арендные и субарендные платежи, признанные в качестве дохода за текущий период, с выделением минимальных арендных платежей, условных арендных платежей и субарендных платежей
Арендодатели
Финансовая аренда
- незаработанный финансовый доход
- все валовые инвестиции, сверенные с дисконтированной стоимостью минимальных арендных платежей в трех периодах (до года, от года до пяти лет, свыше пяти лет)
- условные платежи, признанные в качестве дохода
- общее описание значительных арендных соглашений
- негарантированные остаточные стоимости
- накопленный резерв на безнадежную задолженность к взысканию
Операционная аренда
- условные арендные платежи, признанные в качестве дохода
- общее описание значительных арендных соглашений
- общие минимальные арендные платежи по неаннулированным операционным арендам в трех периодах (до года, от года до пяти, свыше пяти лет)
- информация в отчете о прибылях и убытках по каждому классу актива, включая амортизационные отчисления, признанные, а также восстановленные убытки от снижения стоимости
- информация в балансе по каждому классу актива, включая валоваую балансовую стоимость, накопленную амортизацию и накопленные убытки от снижения стоимости
Замечания
________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________