9. Начисленные доходы – доходы заработанные, но не полученные денежном выражении (или в отношении которых не выставлены счета).
- Начисленные доходы могут возникать либо по прошествии определенного времени (как в случае с процентами или арендой), либо в связи с оказанием услуг, за которые не были выставлены счета или получены денежные средства.
- При начислении доходов используется корреспонденция счетов активов и доходов.
- До корректировки занижены и активы, и доходы.
- Корректирующая запись производится по дебету счета активов и кредиту счета доходов.
- Для иллюстрации записи, корректирующей начисленные доходы, рассмотрим следующий пример. Допустим, в октябре дантист Майер оказал стоматологические услуги на сумму 800 долларов США, при этом счета за них будут выставлены только в ноябре. 31 октября производится следующая корректирующая запись:
Дт Дебиторская задолженность.…..…………. 800
Кт Доходы от оказания стоматологической помощи……… 800
10. Начисленные расходы – расходы понесенные, но не оплаченные (или в отношении которых не выставлены счета).
- Начисленные расходы возникают в силу тех же самых причин, что и начисленные доходы. К ним относятся расходы на проценты, аренду, налоги и оплату труда.
- В случае начисленных расходов используется корреспонденция счетов обязательств и расходов.
- До корректировки занижены и обязательства, и расходы.
- Корректирующая запись производится по дебету счета расходов и кредиту счета обязательств.
- Для иллюстрации записи, корректирующей начисленные расходы, рассмотрим следующий пример. Допустим, зарплата сотрудников компании «Schwenk» за последнюю неделю октября составила 4,000 долларов США, а ее выплата произойдет только в ноябре. 31 октября производится следующая корректирующая запись:
Дт Расходы на оплату труда.…..…………. 4,000
Кт Задолженность по оплате труда……..………… 4,000
11. Каждая корректирующая запись затрагивает один счет бухгалтерского баланса и один счет отчета о прибылях и убытках.
Модуль 2 / Скорректированная оборотная ведомость.
12. После отражения в журнале всех корректирующих проводок и переноса данных из журнала в Главную книгу составляется скорректированная оборотная ведомость. В такой оборотной ведомости отражаются сальдо по всем счетам (в том числе и по скорректированным) на конец отчетного периода.
13. Цель составления скорректированной оборотной ведомости – удостовериться в том, что после осуществления всех корректировок сумма всех записей по дебету равна сумме всех записей по кредиту счетов Главной книги.
14. На основе скорректированной оборотной ведомости составляется финансовая отчетность.
Модуль 2 / Бухгалтерский учет по методу начисления.
15. Принцип признания доходов и принцип соответствия используются при ведении учета по методу начисления. Согласно кассовому методу учета отражение доходов производится только после получения денежных средств, а расходов – только после их оплаты.
16. В соответствии с МСФО обязательным к применению является учет по методу начисления, так как использование кассового метода часто приводит к составлению финансовой отчетности, вводящей в заблуждение ее пользователей.