Обязательная дополнительная информация к SFAS69

Примечание.В реальном документе содержатся сведения за 1993 и 1994 годы. Каждый временной отрезок дополнительно классифицирован по географическому региону: США, Канада, Европа, прочие регионы.
¹ В 1995 году в приобретенные на месте запасы включено 56 млн баррелей в соответствии с долей участия в Азербайджане.
² За исключением доли неарендованной добычи в 1995 году природного сжиженного газа объемом около 15 млн баррелей за счет владения газоперерабатывающим заводом.

Доказанные запасы нефти и газа. Это количественно оцененные объемы сырой нефти, природного газа и природного сжиженного газа, которые согласно геологическим и техническим данным с достаточной вероятностью могут быть извлечены в будущем из известных месторождений. Оценка производится для реально существующих экономических и операционных условий, то есть при ценах и затратах на день исследования. При расчетах учитывают лишь предусмотренные договорными условиями изменения цен без учета их будущего роста.
Долевое участие в доходе от реализации добытого сырья на основе права собственности на недра. Включает, во-первых, неограниченное право частной земельной собственности, аренду, концессию или иной вид права на добытые нефть или газ на условиях соблюдения перечисленных интересов; во-вторых, роялти, долевые платежи частью добытых нефти или газа и прочие пассивные виды долевого участия в собственности, операции с которой производит иная сторона, и, в-третьих, соглашения с правительствами принимающих стран или другими государственными органами, в рамках которых реализуется право владения природными ресурсами.
Годовые изменения чистых объемов принадлежащих предприятию запасов нефти и газа возникают по следующим причинам.

• Уточнения предварительных оценок. Такие корректировки на основе новой информации могут привести как к увеличе нию, так и к снижению объема доказанных запасов. Дополни тельные данные о месторождении, не считая увеличения его доказанной площади, получают, как правило, при бурении, свя занном с освоением ресурсов, ретроспективном анализе добы чи или в результате изменений экономического фактора.
• Увеличение добычи. Если в результате применения новой технологии добычи ископаемых изменения объема доказанных запасов значительны, их следует отражать в документации отдельно. Когда такие изменения невелики, можно включить их как уточнение предварительных оценок.
• Расширение добычи и новые открытия. Прирост доказанных запасов за счет, во-первых, расширения доказанного участка ранее открытого (старого) резервуара благодаря дополнитель ному бурению после открытия и, во-вторых, в результате от крытия на старых участках новых месторождений с доказан ными запасами или новых резервуаров.
• Фактическая добыча в течение отчетного периода.
• Реализация ископаемых на месте, то есть продажа права соб ственности на доказанные минеральные ресурсы другим добы вающим компаниям.

Капитализация издержек добычи нефти и газа (документ № 2)

В отчете приводится суммарный объем капитализированных издержек, понесенных предприятием при добыче нефти и газа, суммарная амортизация с учетом всех ее видов и скидки при определении стоимости. Затраты учитываются по географическим регионам. Если капитализированные затраты на недоказанные запасы значительны, то их учитывают. Капитализированные издержки содержания подсобного оборудования и сооружений можно записывать отдельной строкой или относить их к капитализированным затратам на доказанные и недоказанные запасы. Инвестиции учитывают методом капиталовложений и записывают в отчете отдельной строкой (см. табл. 10.3).

Таблица 10.3. Типичная форма отчета о понесенных издержках

Понесенные издержки (документ № 3)

Издержки приобретения собственности (запасов), поисково-разведочных работ и освоения местрождения вне зависимости от того, будут они капитализированы или списаны, учитывают в момент их осуществления. Понесенные расходы расписывают отдельно по каждому географическому региону, для которого имеется отчет о запасах (см. табл. 10.4).

Таблица 10.4. Отчет № 3 для нефтяной и газовой компаний

Производственные показатели (документ № 4)

В этом отчете приводят данные по географическим регионам о доходах за вычетом производственных издержек (текущие затраты на добычу нефти), затрат на поисково-разведочные работы, всех форм амортизации и издержек определения стоимости резервов. Налог на прибыль исчисляется по установленной на отчетный период ставке. Доходы формируются за счет реализации продукции независимым предприятиям, а также продажи транспортировки подразделениям фирмы.В этом случае налог на прибыль также рассчитывается по государственной процентной ставке, принятой на отчетный период (см. табл. 10.5).

Таблица 10.5. Отчет № 4 для нефтяной и газовой компаний

Стандартный показатель SMOG (документ № 5)
Отчет основан на результатах анализа стандартного дисконтированного денежного потока от доказанных запасов (см. табл. 10.6). Требования SMOG для обеспечения базы стандартизации следующие:

• цены реализации продукции (нефть, газ, уголь и сера), полу ченные на конец фискального года;
• цены поддерживаются на одном уровне;
• издержки неизменны;
• будущие налоги на прибыль;
• коэффициент дисконтирования – 10%;
• стандартный показатель дисконтированного будущего чис того денежного потока, то есть будущий чистый денежный поток с учетом дисконта.

Изменения стандартного показателя и их причины (документ № 6)
Возможны изменения следующих параметров:

• рост коэффициента дисконтирования;
• реализация добытых нефти и газа, чистые производственные издержки;
• затраты на освоение (предварительно рассчитанные на отчет ный период);
• цены на продукцию и производственные издержки;
• уточнение предварительных количественных оценок;
• изменения предварительно рассчитанного будущего налога на прибыль;
• продажи и покупки нефти и газа на месте;
• иные.

Таблица 10.6. Отчет №5 для нефтяной и газовой компаний

Прочие отчеты. В приложении к финансовому отчету следует указать используемые методы бухгалтерского учета и списания капитализированных издержек. Помимо требований, предъявляемых к отчетам о запасах и финансовых параметрах деятельности, SEC настаивает на включении в отчетность следующих сведений (см. табл. 10.7):

• средние цены реализации и удельные производственные из держки;
• суммарное число пробуренных продуктивных и сухих сква жин по географическим регионам, проведенный объем поис ково-разведочных работ (освоения месторождений);
• общее число пробуренных скважин и количество продуктив ных нефтяных и газовых скважин;
• общая площадь месторождений и неосвоенных территорий по крупным географическим регионам;
• общая площадь месторождения и неосвоенной территории по крупным географическим регионам и минимальные остав шиеся сроки аренды, если они существенны;
• общее число скважин в работе, затоплений, операций по под держанию давления и так далее;
• информация о будущих обязательствах по поставке установ ленных контрактами объемов нефти и газа.

Таблица 10.7. Дополнительный отчет № 6 для нефтяной и газовой компаний