Планирование перехода к МСФО

01

02

03

Основные средства

Амортизация основных средств

Доходные вложения в материальные ценности

• по группам основных средств (здания, транспорт, оборудование и т.д.) суммы всех произведенных переоценок;
• выделите в отдельную группу ОС, которые можно классифицировать как инвестиционная собственность и соответствующие суммы начисленного износа;
• выделите отдельную группу биологических активов и амортизацию по ним;
• поступление основных средств (ОС) в отчетном периоде по каждой группе;
• выбытие ОС в отчетном периоде по каждой группе;
• начисленная амортизация по группам основных средств.

1. Основные средства, сданные в операционную аренду, находящиеся в залоге;
2. По основным средствам, приобретенным или сданным по договору финансовой аренды необходима информация: условия договора, общая сумма обязательств, срок аренды, величина арендных платежей;
3. Обязательства, связанные с использованием основных средств (договора аренды, залога и т.д.);
4. Наличие договоров на приобретение основных средств, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем);
5. Переоценка ОС в отчетном периоде (кто проводил, способ оценки, лицензия, дата переоценки результат переоценки по видам ОС);
6. Основные средства, имеющие 100% износ по видам;
7. Временно не используемые основные средства, включая находящиеся на консервации и в мобилизационном резерве;
8. Движение дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с поступлением и выбытием ОС, виды оплаты, налоги связанных с движением основных средств;
9. Метод начисления износа по группам основных средств;
10. Информацию о несвоевременно отраженных в отчетности операций с основными средствами (например, акт ввода в декабре, ставится на учет только в январе);
11. Износ жилого фонда (забалансовый счет 010).

04

05

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

• по видам нематериальных активов (права, организационные расходы, деловая репутация и т.д.) с указанием суммы всех произведенных переоценок,
• поступление нематериальных активов (НМА) в отчетном периоде по каждому виду,
• выбытие НМА в отчетном периоде по каждому виду;
• начисленная амортизация за период по каждому виду.

1. Объекты нематериальных активов, переданные во временное пользование другим организациям, переданные в залог;
2. Обязательства, связанные с использованием НМА (договора о предоставлении во временное пользование, залога и т.д.);
3. Наличие договоров на приобретение НМА, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем);
4. Движение дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с поступлением и выбытием НМА, виды оплаты, налоги связанных с движением нематериальных активов.

07

08

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

1. Для объектов капитального строительства необходимо выяснить следующие сведения: наименование объекта, сметная стоимость, год ввода в эксплуатацию по плану капитального строительства, фактически понесенные затраты, процент готовности объекта;
2. Остатки по субсчетам: приобретение земельных участков, приобретение объектов природопользования, приобретение отдельных объектов основных средств необходимо разбить на соответствующие группы основных средств;
3. Остатки по субсчету вложения в нематериальные активы необходимо разбить на соответствующие виды нематериальных активов.

10

11

15

16

Материалы

Животные на выращивании и откорме

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Отклонение в стоимости материальных ценностей

1. Материалы, переданные в залог;
2. О договорах на приобретение материалов, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем);
3. Информацию об устаревших материалах, неиспользуемых;
4. Сальдо по счетам 15 и 16 следует распределить по видам материалов;
5. Информацию о несвоевременно отраженных в отчетностях операциях с материалами (например, материалы поступили на склад в декабре, в отчетности приходуются только в январе);
6. Данные о материалах, переведенных со счета 12 «МБП».

19

НДС по приобретенным ценностям

1. Данные о суммах, возникших в результате операций, связанных с финансовой или инвестиционной деятельностью компании (приобретение ОС, НМА и т.д.).

41

42

Товары

Торговая наценка

1. Материалы и товары, переданные в залог;
2. О договорах на приобретение товаров, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем);
3. Информацию о величине торговой наценки, включенной в стоимость товаров, если предприятие использует счет 42 «Торговая наценка»;
4. Информацию о несвоевременно отраженных в отчетности операций с товарами;
5. Информацию об устаревших (негодных к реализации) товарах.

20

21

43

44

45

Основное производство

Полуфабрикаты собственного производства

Готовая продукция

Расходы на продажу

Товары отгруженные

1. Готовая продукция, переданная в залог;
2. О договорах на реализацию готовой продукции, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем);
3. О величине общих управленческих расходов, отраженных в составе счетов 20 «Основное производство» и 44 «Расходы на продажу».

50

51

52

55

57

Касса

Расчетные счета

Валютные счета

Специальные счета в банке

Переводы в пути

1. Имеются ли ограничения на использование денежных средств;
2. Остатки по валютному счету в валюте, рублях и курс, по которому производилась оценка на дату составления баланса;
3. Собрать информацию о платежных документах, не нашедших отражения в выписках банка на конец периода
4. Все ли операции по счетам, указанные в выписках банка, нашли отражение в бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода;
5. Имеются ли остатки денежных средств на счетах в банках – банкротах;
6. Узнайте причину наличия сальдо по счету 57 «Переводы в пути» и классифицируйте его как активы или расходы.

58

Финансовые вложения

• Выделить долгосрочные и краткосрочные инвестиции;
• Разбить инвестиции по категориям: финансовые активы, предназначенные для торговли; инвестиции, удерживаемые до погашения; ссуды и дебиторская задолженность;
• финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
• Приобретение инвестиций в отчетном периоде по каждому виду; Выбытие инвестиций в отчетном периоде по каждому виду

1. Доля участия в капитале других организаций (указать ассоциированные и дочерние организации);
2. Дата приобретения инвестиций;
3. погашения инвестиций;
4. Доход, получаемый от инвестиций (дивиденды, %);
5. Номинальная стоимость и рыночная стоимость инвестиций;
6. О движении дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с поступлением и выбытием долгосрочных инвестиций, видах оплаты;
7. Информация об инвестициях в компании -банкроты, или компании, которые прекратили свое существование;
8. Цель (намерения) компании относительно инвестиций.

60

62

70

71

73

76

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчеты с персоналом по прочим операциям

• Долгосрочная и краткосрочная задолженность;
• Выделить в отдельную категорию авансы полученные и авансы выданные;
• Разбить дебиторскую и кредиторскую задолженность по видам: за аренду, за услуги, за основные средства и нематериальные активы, расчеты за объекты капитального строительства, за товарно – материальные запасы.

1. Сумма безнадежной дебиторской задолженности (погашение не произойдет);
2. Сумма сомнительной дебиторской задолженности (погашение под сомнением);
3. Выделить текущую часть долгосрочной дебиторской задолженности;
4. Обеспечение, выданное и полученное по долгосрочной задолженности, схему и условия платежа;
5. Информацию о движении дебиторской и кредиторской задолженностей, связанной с поступлением и выбытием основных средств, нематериальных активов, инвестиций;

14

59

63

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Резервы по сомнительным долгам

1. Под обесценение каких активов данные резервы созданы (перечислить по позициям);
2. Методика создания резервов и признания в доходах и расходах организации.

66

67

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

• Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;
• Начисление (кредитовый оборот) и уплата (дебетовый оборот) процентов

1. Вид кредита, наименование кредитора, сумма задолженности, валюта кредита, условия и сроки погашения кредита, процентная ставка, особые условия;
2. Обеспечение кредитов
3. Начисление процентов в отчетном периоде (за все ли месяцы начислены проценты), общая сумма расходов по процентам;
4. Выделить текущую часть долгосрочной задолженности по кредитам и займам;
5. Выделить общую сумму задолженности на начало и конец отчетного периода по процентам за кредиты.

68

69

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1. Выделить из сумм задолженностей по налогам и сборам сумму штрафов и пеня;
2. Информацию о начислении и уплате (вид оплаты) налога на прибыль;
3. Информацию о ведении судебных разбирательств по налогам и сборам, оценка их возможного исхода;
4. Информацию о штрафных санкциях, не отраженных в финансовой отчетности.

80

81

82

83

84

Уставный капитал

Собственные акции

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1. Номинальная стоимость акций, количество эмиссий, количество акций;
2. Информацию о выкупленных компанией акциях;
3. Информация об учредителях (сумма взноса, % участия);
4. Весь ли уставный капитал оплачен;
5. Необходимо выделить суммы переоценки, относящиеся к выбывшим основным средствам в отчетном периоде;
6. Детальная информация обо всех произведенных расходах за счет чистой прибыли.

86

Целевое финансирование

1. Цель, на которую получено финансирование и источники финансирования;
2. Условия предоставления финансирования;
3. Методы представления в финансовой отчетности целевого финансирования;
4. Применяемая организацией методика отнесения на доходы отчетного периода.

97

98

Расходы будущих периодов

Доходы будущих периодов

1. Исходя из принципа существенности определить стоит ли капитализировать данные доходы (расходы);
2. Проверить принцип соответствия при признании доходов (расходов) в отчетном периоде.

90

Продажи

Расшифровка дебетовых и кредитовых оборотов по счету с разбивкой по видам продукции

Обратите внимание на состав доходов и расходов от обычной деятельности, соответствуют ли они основным видам деятельности

20

23

29

Основное производство

Вспомогательное производство

Обслуживающие производства и хозяйства

25

26

43

44

Общепроизводств енные расходы

Общие и административные расходы

Коммерческие расходы

Расходы на продажу

1. Включаются ли прямые производственные расходы в стоимость остатков незавершенного производства и ГП;
2. Включены ли общие и административные расходы в стоимость остатков НП и ГП;
3. Проведите переклассификацию статей расходов: выведите общие и административные расходы из остатков НП и ГП, включите накладные расходы в стоимость остатков НП

91

Прочие доходы и расходы

1. В отдельную категорию необходимо выделить:
   • Доходы и расходы по процентам
   • Курсовые разницы
   • Доходы и расходы от инвестиционной деятельности (основные средства и инвестиции)
   • Доходы и расходы прошлых лет
2. Провести переклассификацию доходов (расходов): разбейте прочие операционные и внереализационные расходы и доходы по соответствующим категориям.

99

Прибыли и убытки

Необходимо указать чрезвычайные обстоятельства и описать виды расходов и доходов.

Сверить начисленный налог на прибыль с данными счета 68.