Проблемы оценки себестоимости банковских продуктов

Определение себестоимости банковских продуктов становится одной из важнейших задач финансового менеджмента в коммерческом банке. Учитывая жесткую конкурентную борьбу и тенденции общего снижения прибыльности бизнеса в банковской сфере, условием успешной работы на финансовом рынке становятся подробный анализ расходов и обоснованное ценообразование на банковские продукты. В данной статье автор делится собственным опытом управления затратами.

Применяемая банком методика управления затратами в первую очередь должна быть нацелена на обеспечение надежности и обоснованности управленческих решений, позволяющих собственникам и менеджменту эффективно управлять развивающимся бизнесом банка. Основой для планирования и осуществления комплекса мероприятий по управлению затратами банка, направленными на снижение себестоимости банковских продуктов и оптимизацию организационной структуры и технологических процессов — как связанных с оказанием услуг, так и связанных с внутрибанковскими бизнес-процессами — может выступать только адекватная оперативная отчетность о себестоимости банковских продуктов.

На основе определения себестоимости каждого продукта и расчета совокупных затрат по набору банковских продуктов, потребляемых каждым отдельным клиентом, становится возможным анализ прибыльности для определенного клиента или групп клиентов.

Учет и анализ банковских затрат требуют сбора разнохарактерной информации относительно всей совокупности затрат в банке, которую непросто объединить в единую информационную систему. Не все операции и процессы поддаются строгой формализации, в том числе по последовательности выполнения и нормативам времени и трудоемкости.

Совершенствование системы внутрибанковского мониторинга затрат обычно проводится в следующей последовательности. На первом этапе анализируется сложившаяся в прошлом структура затрат и выделяются все элементы структуры операционных и общебанковских затрат операционных и обслуживающих подразделений. На последующем этапе проводятся изучение и оценка затрат банка в соотнесении с итоговыми показателями доходности каждой отдельной операции и определяется эффективность этих затрат. Только после проведения этого этапа появляется возможность предсказать и повлиять на развитие событий, с тем чтобы повысить управляемость и эффективность системы управления затратами.

Из этого можно сделать вывод, что основной задачей системы банковского мониторинга затрат является представление руководству предложений по эффективному управлению ситуацией в области управления затратами. С этих позиций рассмотренные этапы мониторинга банковских затрат становятся отправной точкой для последующего прогнозирования и планирования текущих и перспективных затрат банка.

Основным критерием целесообразности планируемых или произведенных затрат является их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков.

Таблица 1. Нормы операционной загрузки для всех РМ

Калькулирование затрат

Оставляя в стороне управление расходами банка на цели налогообложения, можно утверждать, что калькулирование затрат для целей расчета себестоимости банковских продуктов и услуг и расчета эффективности работы банка в разрезе продуктов, подразделений, клиентов и т.п. наряду с управлением непроцентными расходами являются наиболее значимыми проблемами в системе управления расходами. В экономических исследованиях эти проблемы не нашли общепринятого научно обоснованного решения, и большая часть научных работ посвящена рассмотрению достаточно частных вопросов.

Немногочисленность практических реализаций решений по определению отчетной банковской себестоимости определяется тем обстоятельством, что общепринятая в настоящее время в банках схема бухгалтерского учета расходов, определенная нормативными документами Банка России, не предусматривает выделение затрат по каждой услуге, продукту, клиенту или по элементам затрат. Немногие банки могут выделить необходимые финансовые и людские ресурсы для разработки и внедрения подробно разработанной системы учета, не только способной разово решить задачу детализированного учета затрат, но и нацеленной на работу в реальном масштабе времени и в изменяющихся внутренних и внешних условиях. Следует также отметить, что существенным препятствием к принятию решения руководством банка о выделении соответствующих ресурсов на такую систему является отсутствие общепринятых или унифицированных методик для определения себестоимости и эффективности.

В системе расчета себестоимости можно выделить следующие элементы:

• формализованное описание технологии создания продукта;
• бюджетирование подразделений банка;
• распределение затрат вспомогательных, обслуживающих и штабных подразделений банка и их разнесение на затраты функциональных подразделений в разрезе продуктов, услуг, клиентов и т.п.;
• определение затрат каждого бизнес-подразделения на оказание услуг и реализацию продуктов;
• определение нормативной и фактической стоимости рабочих мест;
• расчет трансфертной стоимости привлекаемых или привлеченных ресурсов;
• определение общей себестоимости услуги или продукта.

Данный перечень является полным только в первом приближении и призван показать сложность практической задачи управления расчетом себестоимости. Ниже будут приведены алгоритм расчета себестоимости, пример технологической карты (табл. 2), пример разнесения ряда непрослеживаемых затрат на подразделения (табл. 3) и пример распределения затрат обслуживающих подразделений на остальные подразделения последовательным методом (табл. 4).

Таблица 2. Открытие расчетного счета в рублях

Таблица 3. Пример разнесения ряда непрослеживаемых затрат на подразделения

Аренда зданий и сооружений

Пропорционально нормативной площади, занимаемой подразделением приведенной численностью ТР1

Расходы п Автор: В.В. Архипченко, ОАО "Банк ВТБ Северо-Запад"   Вернуться к списку статей Топ 5 статей Публикации по теме:«Финансовая математика/статистика...» Горящие семинары Все семинары на edu.GAAP.RU События Все события О проекте О проекте Обратная связь Реклама на проекте Условия публикации материалов Пресс-офис Политика обработки персональных данных Пользовательское соглашение Читать Новости Статьи Видео События Журналы Глоссарий (Словарь терминов) Рассылки Полезные ссылки Обучение Обучение Семинары Сертификации Мини тесты Обучающие компании Спецпредложения Найти семинар Редакция не несет ответственности за достоверность информации, опубликованной в рекламных объявлениях. © 1999 — 2024 GAAP.ru Уважаемый пользователь! В целях корректного функционирования сайт собирает ваши cookie, IP-адрес и местоположение. Продолжая просмотр сайта вы соглашаетесь с этим. Я согласен