Реклассификационные проводки

В результате составления проводок по реклассификации закрываются счета в российском Плане счетов и открываются счета в Плане счетов МСФО. При этом количество открываемых аналитических счетов определяется спецификой данного предприятия и количеством предоставленной аналитической информации.

Реклассификация счетов по учету основных средств

1. Разбейте сальдо действующих счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» на следующие категории:
   • Земля;
   • Незавершенное строительство;
   • Здания и сооружения;
   • Оборудование;
   • Транспортные средства;
   • Жилищный фонд;
   • Прочие.
2. Распределите сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (за исключением земли) по вышеуказанным категориям;
3. Проверьте и распределите амортизационные начисления за период с целью проведения дальнейшей перекрестной проверки соответствующих счетов в отчете о прибылях и убытках и составления таблицы Основные средства;
4. Проверьте наличие договоров на приобретение основных средств (договоров аренды, залога и т.д.), которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем);
5. Составьте пояснения по методу начисления амортизации основных средств;
6. Соберите данные о первоначальной, переоцененной стоимости, поступлении/выбытии активов за период, о начальном сальдо накопленной амортизации, амортизации за период, сроке полезной службы и методах начисления амортизации;
7. Реклассифицируйте сальдо счетов следующим образом:

Реклассификация счетов по учету нематериальных активов

1. Проанализируйте и распределите сальдо действующих счетов 04 и 05 «Нематериальные активы» и «Амортизация нематериальных активов» на следующие категории:
   • Деловая репутация;
   • Патенты, лицензии;
   • Торговые марки, знаки;
   • Прочие нематериальные активы.
2. Присвойте коды счетов в соответствии с Планом счетов МСФО.
3. Распределите накопленную амортизацию данных активов по вышеперечисленным категориям.
4. Проверьте и распределите амортизационные начисления за период с целью проведения дальнейшей перекрестной проверки соответствующих счетов в отчете о прибыли и убытках и составления таблицы «Нематериальные активы».
5. Проверьте наличие договоров на приобретение НМА, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем)
6. Соберите данные о сроке полезной службы и методах начисления амортизации.
7. Подготовьте основную таблицу Нематериальные активы.
8. Реклассифицируйте сальдо счетов следующим образом:

Реклассификация счетов по учету товарно – материальных запасов

1. Проанализируйте и распределите сальдо счета 10 «Материалы» на сырье и материалы или прочие материалы присвойте им новые коды счетов, проанализируйте остальные счета учета ТМЗ и распределите их по группам.
2. Подтвердите метод измерения товарно-материальных запасов, то есть по наименьшей оценки из себестоимости и чистой стоимости реализации.
3. Установите метод списания на расходы товарно-материальных запасов: средневзвешенной стоимости; ФИФО; ЛИФО или специфической идентификации, а также прочие методы.
4. Реклассифицируйте сальдо счетов следующим образом:

В соответствии с МСФО необходимо выделять в отдельную группу биологические активы. Биологические активы – это животные и растения. Компания должна представлять информацию о балансовой стоимости биологических активов в отдельной строке бухгалтерского баланса. Все биологические активы необходимо разделить на две условные группы:

• Биологические активы, справедливую стоимость которых можно определить с достаточной степенью достоверности (они оцениваются по справедливой стоимости);
• Биологические активы, справедливую стоимость которых невозможно определить с достаточной степенью достоверности (они оцениваются по себестоимости за минусом убытков от обесценения).

Разбейте сальдо счета «Животные на выращивание и откорме»:

• Животные, предназначенные для продажи, должны классифицироваться как готовая продукция;
• Животные принятые от населения для продажи, должны классифицироваться как товары;
• Молодняк животных, переводимый в основное стадо должен классифицироваться как биологический актив.

Реклассификация счетов по учету денежных средств

Разбейте остатки по счетам учета денежных средств на следующие группы:

• Денежные средства в национальной валюте;
• Денежные средства в иностранной валюте. Реклассифицируйте сальдо счетов следующим образом:

Реклассификация счетов по учету финансовых вложений

1. Проанализируйте и разбейте сальдо счета 58 «Финансовые вложения» на следующие категории:
   • Финансовые активы, предназначенные для торговли;
   • Инвестиции, удерживаемые до погашения;
   • Ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией;
   • Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.
2. Запросите список основных дочерних компаний с указанием названия, страны регистрации, процента собственности. Также получите отдельный список компаний, в которых основному акционеру принадлежит более 50 % голосов, но не имеющих намерения консолидировать отчетность в связи с отсутствием контроля, а также укажите ограничения;
3. Если необходимо консолидировать отчетность дочерней компании или дочерних компаний, переведите соответствующую информацию по данным дочерним компаниям на предлагаемый План счетов с применением того же метода, что будет использован для трансформации головной компании;
4. Если компания имеет дочерние компании и руководство не требует составления сводной финансовой отчетности, попросите руководство компании аргументировать нежелание консолидировать дочерние компании;
5. Получите список зависимых компаний;
6. Составьте Пояснение по методам учета инвестиций в зависимые компании;
7. Получите список совместных предприятий с указанием процентов собственности;
8. Запросите данные о непредвиденных расходах связанных с совместной деятельностью сторон;
9. Запросите данные об инвестиционных обязательствах по финансированию совместного предприятия, с точным указанием количества акций компании, находящейся в процессе трансформации;
10. Реклассифицируйте сальдо счетов следующим образом:

Реклассификация счетов по учету денежных средств

Разбейте остатки по счетам учета денежных средств на следующие группы:

• Денежные средства в национальной валюте;
• Денежные средства в иностранной валюте. Реклассифицируйте сальдо счетов следующим образом:

Реклассификация счетов по учету дебиторской и кредиторской задолженности

1. Проанализируйте сальдо счетов учета дебиторской и кредиторской задолженности. Выделите долгосрочную и краткосрочную часть задолженности.
2. Погасите дебетовые и кредитовые остатки, относящиеся к одной и той же организации, одному и тому же лицу или хозяйствующему субъекту.
3. Убедитесь, что все дебетовые сальдо отнесены на авансы выданные или счета к получению, а кредитовые – на счета к оплате или авансы полученные.

Реклассификация счетов по учету кредитов и займов

1. Проанализируйте счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Выделите текущую часть долгосрочной задолженности по кредитам и займам.
2. Выделите сальдо по начисленным процентам на отдельный счет, как начисленные обязательства.

Реклассификация счетов по учету налогов и сборов

Проанализируйте счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по видам налогов и сборов. Составьте проводки по реклассификации.

Согласно МСФО, компания должна проводить взаимозачет текущих налоговых требований и обязательств по НДС, если она имеет юридически закрепленное право зачета признанных сумм. У компании существует законное право зачета налогового обязательства и налогового требования по НДС, если они относятся к суммам налога взимаемым на одной территории и зачисляемым в один и тот же уровень бюджета.

Реклассификация счетов по учету капитала

На основании анализа учетной информации разбейте сальдо по счетам учета капитала по видам и составьте реклассифицирующие проводки.

Правительственные субсидии должны признаваться в качестве дохода тех периодов, что и соответствующие расходы, которые они должны компенсировать, на систематической основе. Они не должны кредитоваться прямо на счет капитала. Признание правительственных субсидий в качестве дохода в момент получения не соответствует учету по методу начисления.

Реклассифицируйте сальдо счета 86 «Целевое финансирование» следующим образом:

Реклассификация счетов по учету доходов будущих периодов, резервов

Принцип осмотрительности не разрешает создавать скрытые резервы или излишние резервные запасы, преднамеренно занижать доходы или завышать обязательства, так как подобные действия сказываются на надежности информации и не способствуют созданию достоверной и объективной картины.

Реклассифицируйте сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» следующим образом:

Расходы, оплаченные авансом можно отразить как предоплаченные расходы (расходы будущих периодов) и авансированные расходы (авансы выданные). Предполагается, что эти расходы будут понесены в течение одного года после отчетной даты.

Реклассифицируйте сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» следующим образом:

Реклассифицируйте сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов» следующим образом: