Баланс


Печать	Рассылка

Инвестиции Зарубежный опыт Другие вопросы Отрывки из книг Практическое пособие по IPO (первоначальное публичное предложение) Оценка стоимости в венчурном инвестировании и при выходе на рынок IPO IPO: стратегия, перспективы и опыт российских компаний Прямые и венчурные частные инвестиции в России Инвестиционные проекты и предложения Личные финансы Российский опыт Информационный бюллетень Корпоративные финансы Финансовая математика/статистика Лизинг Базовый курс по информативности отчетов о движении денежных средств Рынок ценных бумаг. IPO, ICO, IEO Интервью, материалы прессы Сбалансированная система показателей Статьи Отрывки из книг Слияния и поглощения Коротко о главном Финансовый менеджмент Анализ финансовых отчетов Финансовый Анализ Международные стандарты оценки - International Valuation Standards (IVS) Оценка бизнеса Менеджмент Корпоративное управление Корпоративные рейтинги Стратегическое управление Кадровый менеджмент Практика Коротко о важном Корпоративное право Управление рисками Управление качеством GAAP & IAS Переход на МСФО в других странах мира Азиатская модель Расширенная корпоративная отчетность. Отчетность устойчивого развития Сравнительный учет: МСФО и Российский учет МСФО в некоммерческих организациях IAS 1 Представление финансовой отчетности IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы IAS 16 Основные средства IAS 27 Консолидированная и отдельная финансовая отчетность IAS 38 Нематериальные активы IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов Аудит. Управленческий учет. Статистика IAS 2 Запасы IFRS 4 / IFRS 17 Договоры страхования IAS 17 Аренда IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации IFRS 9 Финансовые инструменты IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов Разъяснения и Интерпретации к МСФО IAS 18 Выручка IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике IAS 40 Инвестиционное имущество IFRS 8 Операционные сегменты IFRS 10 Консолидированная финансовая отчетность IAS 7 Отчеты о движении денежных средств IFRS 13 Оценка справедливой стоимости IAS 19 Вознаграждения работникам IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации IAS 41 Сельское хозяйство МСФО для страхового сектора IFRS 11 Совместная деятельность IAS 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки IAS 26 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 20 Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи IAS 33 Прибыль на акцию IFRS 1 Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности Трансформация отчетности по МСФО IAS 10 События после окончания отчетного периода IAS 11 Договоры на строительство IFRS 15 Выручка по договорам с клиентами IAS 21 Влияние изменений валютных курсов IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность IFRS 2 Выплаты на основе долевых инструментов Обзор МСФО Подготовка международной отчетности IAS 16 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 12 Налоги на прибыль IFRS 16 Аренда IAS 23 Затраты по займам IAS 36 Обесценение активов IFRS 3 Объединения бизнесов Разработка законодательство по МСФО IAS 31 Участие в совместном предпринимательстве IAS 14 Сегментная отчетность IFRS 14 Счета отложенных тарифных разниц IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах IAS 37 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность Активы Учебные пособия по МСФО Реформа бухгалтерского учета и отчетности II Экзамен DipIFR-Rus (2012) Работа с финансовыми отчетами по МСФО Системы профессионального образования в России, Великобритании и в мире Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО Экзамен DipIFR-Rus (2013) МСФО, редакция 2001г. Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учета по МСФО Учебное пособие по МСФО и их использования в рамках проекта ТАСИС "Водные пути России" Руководство по трансформации на МСФО (новый план счетов РБ) Вводный курс по МСФО Особенности учета на постсоветском пространстве Идеологические статьи по МСФО IAS: искусство иллюзии Идеология МСФО и US GAAP Революция в корпоративной отчетности Учебные пособия по МСФО в рамках проекта "Реформа бухгалтерского учета и отчетности II" Особенности банковской отчетности Банковский бизнес в России и зарубежом Что такое ГААП США (US GAAP) ? Изучение GAAP: основы основ. Курс лекций Как я изучал GAAP Сравнительный учет: US GAAP & Российский учет US GAAP: Перевод отчетности в иностранной валюте Учетная политика Сравнительный учет: IAS & US GAAP МСФО по-украински: официальный перевод международных стандартов Нефтегазодобывающая отрасль МСФО для добывающей отрасли UK GAAP Что такое GERMAN GAAP (Немецкий учет)? Немецкое балансоведение IPSAS - международные стандарты для госорганов Налогообложение Практические советы Налоговый учет Статьи и аналитические материалы по Налогам Налоговые отношения с участием иностранных организаций в РФ, оффшоры Software Отрывки из книг Авторские разделы US GAAP, UK GAAP, IFRS (МСФО) - Татьяна и Сергей Максимовы Вареня Вячеслав Алексеевич Видеоинтервью и вебинары Анвар Алимжанович Бакиев Партнерам Ольга Овчаренко Эксперты Московской коллегии адвокатов «ГРАД» Андрей Лукашов Корпоративные финансы Инвестиции Станислав Воронин Вячеслав Колесов Теория и практика международного учёта и отчётности. Учебное пособие Игорь Аверчев Готовимся к экзамену «CFA - 1 уровень» вместе Российский бухучет Аудит Теория аудита, аналитические статьи, рейтинги Методические рекомендации в рамках проекта ТАСИС «Реформа Российского Аудита» Практические материалы с конференций по аудиту Аналитические материалы со III-й Конференции стран СНГ "Аудит и контроллинг в банках" - 2004 Международные стандарты аудита (ISA, SAS) Внутренний аудит и внутренний контроль Аудиторские компании СТЕК Ernst & Young Deloitte BDO Журнал «Аудитор» 2002 г. 2011 г. Управленческий учет Практика Предприятие как система создания ценности Зарубежный опыт Контроллинг Идеология Управленческий учет в контексте стратегического менеджмента Бюджетирование Статьи	Переход на МСФО в других странах мира Азиатская модель Расширенная корпоративная отчетность. Отчетность устойчивого развития Сравнительный учет: МСФО и Российский учет МСФО в некоммерческих организациях IAS 1 Представление финансовой отчетности IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы IAS 16 Основные средства IAS 27 Консолидированная и отдельная финансовая отчетность IAS 38 Нематериальные активы IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов Аудит. Управленческий учет. Статистика IAS 2 Запасы IFRS 4 / IFRS 17 Договоры страхования IAS 17 Аренда IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации IFRS 9 Финансовые инструменты IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов Разъяснения и Интерпретации к МСФО IAS 18 Выручка IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике IAS 40 Инвестиционное имущество IFRS 8 Операционные сегменты IFRS 10 Консолидированная финансовая отчетность IAS 7 Отчеты о движении денежных средств IFRS 13 Оценка справедливой стоимости IAS 19 Вознаграждения работникам IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации IAS 41 Сельское хозяйство МСФО для страхового сектора IFRS 11 Совместная деятельность IAS 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки IAS 26 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 20 Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи IAS 33 Прибыль на акцию IFRS 1 Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности Трансформация отчетности по МСФО IAS 10 События после окончания отчетного периода IAS 11 Договоры на строительство IFRS 15 Выручка по договорам с клиентами IAS 21 Влияние изменений валютных курсов IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность IFRS 2 Выплаты на основе долевых инструментов Обзор МСФО Подготовка международной отчетности IAS 16 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 12 Налоги на прибыль IFRS 16 Аренда IAS 23 Затраты по займам IAS 36 Обесценение активов IFRS 3 Объединения бизнесов Разработка законодательство по МСФО IAS 31 Участие в совместном предпринимательстве IAS 14 Сегментная отчетность IFRS 14 Счета отложенных тарифных разниц IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах IAS 37 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность Активы Учебные пособия по МСФО Реформа бухгалтерского учета и отчетности II Экзамен DipIFR-Rus (2012) Работа с финансовыми отчетами по МСФО Системы профессионального образования в России, Великобритании и в мире Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО Экзамен DipIFR-Rus (2013) МСФО, редакция 2001г. Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учета по МСФО Учебное пособие по МСФО и их использования в рамках проекта ТАСИС "Водные пути России" Руководство по трансформации на МСФО (новый план счетов РБ) Вводный курс по МСФО Особенности учета на постсоветском пространстве Идеологические статьи по МСФО IAS: искусство иллюзии Идеология МСФО и US GAAP Революция в корпоративной отчетности Учебные пособия по МСФО в рамках проекта "Реформа бухгалтерского учета и отчетности II" Особенности банковской отчетности Банковский бизнес в России и зарубежом Что такое ГААП США (US GAAP) ? Изучение GAAP: основы основ. Курс лекций Как я изучал GAAP Сравнительный учет: US GAAP & Российский учет US GAAP: Перевод отчетности в иностранной валюте Учетная политика Сравнительный учет: IAS & US GAAP МСФО по-украински: официальный перевод международных стандартов Нефтегазодобывающая отрасль МСФО для добывающей отрасли UK GAAP Что такое GERMAN GAAP (Немецкий учет)? Немецкое балансоведение IPSAS - международные стандарты для госорганов GAAP & IAS	Реформа бухгалтерского учета и отчетности II Экзамен DipIFR-Rus (2012) Работа с финансовыми отчетами по МСФО Системы профессионального образования в России, Великобритании и в мире Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО Экзамен DipIFR-Rus (2013) МСФО, редакция 2001г. Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учета по МСФО Учебное пособие по МСФО и их использования в рамках проекта ТАСИС "Водные пути России" Руководство по трансформации на МСФО (новый план счетов РБ) Вводный курс по МСФО Учебные пособия по МСФО	Работа с финансовыми...

Источник: Материалы курса "Работа с финансовыми отчетами" компании "Аскери"
Опубликовано: 20 Сентября 2010

Введение

В этом модуле мы разберем один из важных финансовых отчетов торгово – промышленного предприятия – баланс. Мы подробно рассмотрим этот отчет, назовем различные элементы баланса и покажем, как он составляется из имеющейся информации. Концепции ликвидности и финансовой зависимости объясняются с помощью коэффициентов, применяемых для иллюстрации этих терминов.

В блоке 4 основное внимание сосредоточено на балансе. Альтернативным термином, определяющим баланс, является отчет о финансовом положении, который носит более описательный характер. Тремя основными элементами любого баланса являются активы, обязательства и капитал. Эти три элемента можно представить в виде уравнения:

Активы = Обязательства + Капитал

Это означает, что все активы должны финансироваться либо за счет долга (займа), либо из капитала владельца. В свою очередь, эти три основных элемента подразделяются на ряд составных частей.

В блоке 5 рассматриваются две важные характеристики любого баланса, а именно такие понятия, как ликвидность и финансовая зависимость или соотношение собственного и заемного капитала. Ликвидность представляет способность компании выплачивать долги по мере наступления сроков их погашения. Если бы компания не могла погасить долги, она, как правило, не смогла бы продолжать свою деятельность. Финансовая зависимость представляет степень, в которой компания опирается на долгосрочную задолженность как метод финансирования. Такой долг имеет привлекательную особенность, поскольку выплаты процентов вычитаются из налогообложения. Однако недостатком такого рода финансирования является то, что долг должен быть погашен в будущем.

Элементы баланса

Цели

После изучения этого раздела вы должны уметь:

классифицировать основные и оборотные средства

классифицировать долгосрочные и краткосрочные обязательства

составлять простые балансы на основе имеющихся данных

Активы, обязательства и акционерный капитал

Баланс является частью финансовых отчетов, составляемых предприятием. Он представляет собой перечень средств, принадлежащих фирме, а также предоставленных ей внешними партнерами в денежном выражении. Средства, принадлежащие фирме, называются активами. Средства, предоставленные фирме владельцами, называются капиталом, вложенным собственниками компании, или акционерным капиталом. Все прочие ресурсы, предоставленные фирме, которые должны быть в конце концов возмещены, называются обязательствами.

Все балансы будут содержать три основных элемента, которые можно записать в виде уравнения:

(1) Суммарные активы = Акционерный капитал + Суммарные обязательства

Это уравнение означает, что средства, принадлежащие и контролируемые предприятием (активы), должны финансироваться либо с помощью займа (обязательства), либо самими владельцами предприятия (акционерный капитал).

По-другому это уравнение можно переписать следующим образом:

(2) Суммарные активы – Суммарные обязательства = Акционерный капитал

Уравнение (2) означает, что чистые активы компании финансируются самими владельцами (акционерный капитал).

Полезно будет рассмотреть эти три элемента – активы, обязательства, акционерный капитал – более подробно, но без излишней детализации на этом раннем этапе.

Активы

Активы – это средства, принадлежащие и контролируемые фирмой, которые, по расчетам, должны обеспечить будущую прибыль. Они подразделяются на основные и оборотные.

Основными активами (средствами) называются те, которые приобретены для использования в компании в течение ряда лет. Первоначально они приобретаются для того, чтобы обеспечить производство и продажу товаров и услуг клиентам. Согласно Закону о компаниях, основные активы подразделяются на нематериальные, материальные и финансовые.

К нематериальным активам относятся цена фирмы (гудвилл) и торговые марки.
Типичными материальными основными активами являются земля, здания, станки и механизмы, оборудование и транспортные средства. Более подходящим названием для этих активов было бы долгосрочные активы.
Финансовые активы включают инвестиции, сделанные в другие компании.

Оборотные активы (средства) представляют собой те активы, которые находятся в денежной форме или должны быть переведены в денежную форму, или использованы в течение ближайшего года. Тремя основными видами оборотных активов фирмы являются:

запас, представляющий собой товары и материалы, находящиеся у компании для перепродажи
счета к получению или дебиторы, представляющие собой суммы, ожидаемые от клиентов
остатки денежных средств в банке/в кассе.

Оборотные активы по существу являются краткосрочными по своей природе.

Полезно зрительно представить три основных вида оборотных активов в виде непрерывного циркулирующего потока (Рисунок 4.1). Большинство компаний будут использовать свои денежные ресурсы для приобретения запаса с целью перепродажи. В свою очередь, запас продается как за наличные деньги, так и в кредит дебиторам. И наконец, оплата от этих дебиторов поступает в виде денежных средств (счета к получению).

Рисунок 4.1 Цикл оборотного капитала

Обязательства

Обязательства – это финансовая задолженность, которая должна быть погашена компанией. Они подразделяются на долгосрочные и текущие (т.е. краткосрочные), в зависимости от времени, определенного для погашения. Долгосрочные обязательства представляют собой долги, подлежащие погашению после следующего отчетного периода, обычно равного одному году, краткосрочные же обязательства должны погашаться в течение следующих двенадцати месяцев.

Долгосрочные обязательства представляют собой долгосрочные ссуды и облигации.

банковский овердрафт или краткосрочные ссуды
счета к выплате, возникающие в результате покупки товаров или услуг в кредит. Эти счета к погашению чаще называют кредиторской задолженностью или кредиторами

Акционерный капитал

Акционерный капитал, иначе говоря доля акционеров, или собственный капитал, представляет собой часть суммарных активов, финансируемых владельцами компании. Обычно он состоит из двух частей, а именно:

первоначальный акционерный капитал, вложенный владельцами
нераспределенная прибыль компании.

Задание

Отнесите каждую из приведенных ниже статей баланса либо к основным или оборотным активам, либо к долгосрочным или краткосрочным обязательствам:

(а) Станки и оборудование
(b) Деньги в банке
© Долг, подлежащий выплате вашей компании в течение двух месяцев
(d) Наличный запас товаров для перепродажи
(e) Банковский овердрафт, погашаемый по требованию
(f) Банковская ссуда, погашаемая вашей компанией через четыре года
(g) Транспортные средства, предназначенные для длительного использования компанией
(h) Транспортное средство, предназначенное для немедленной перепродажи компанией
(i) Счета к получению (дебиторы)
(j) Счета к оплате (кредиторы)
(k) Инвестиции на фондовой бирже

Вы должны были классифицировать статьи баланса следующим образом:

(а) Станки и оборудование – основной актив
(b) Деньги в банке – оборотный актив
© Долг, подлежащий выплате вашей компании в течение двух месяцев – оборотный актив
(d) Наличный запас товаров для перепродажи – оборотный актив
(e) Банковский овердрафт, погашаемый по требованию, – краткосрочное обязательство
(f) Банковская ссуда, погашаемая вашей компанией через четыре года, – долгосрочное обязательство
(g) Транспортные средства, предназначенные для длительного использования компанией, – основной актив
(h) Транспортное средство, предназначенное для немедленной перепродажи компанией, – оборотный актив, ввиду намерения продать его в ближайшем будущем
(i) Счета к получению (дебиторы) – оборотный актив
(j) Счета к оплате (кредиторы) – краткосрочное обязательство
(k) Инвестиции на фондовой бирже – могут быть основным или оборотным активом, в зависимости от намерения сохранить в качестве долгосрочных инвестиций (основной актив) или быстро продать (оборотный актив).