-58. Что является основной целью отчета о движении денежных средств?
- Предоставление информации об инвестиционной и финансовой деятельности в течение отчетного периода.
- Подтверждение того, что доходы превышают расходы при наличии чистой прибыли.
- Предоставление информации о денежных поступлениях и денежных выплатах за отчетный период.
- Содействие развитию отношений с банками.
-57. Денежные эквиваленты не включают:
- краткосрочные векселя;
- казначейские обязательства;
- инструменты денежного рынка;
- депозитные сертификаты со сроком погашения два года.
-56. Денежные эквиваленты обычно представлены ценными бумагами:
- с номинальной стоимостью $1,000 или больше;
- со сроком погашения 3 месяца или меньше с дат?
- со сроком погашения не менее 6 месяцев с даты приобретения;
- со сроком погашения в течение более короткого из двух периодов: операционного цикла или одного года.
-55. Приобретение земли путем эмиссии обыкновенных акций является:
- операцией, не связанной с использованием денежных средств, которая отражается либо отдельно в нижней части отчета о движении денежных средств, либо раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности;
- операцией, связанной с использованием денежных средств, которая отражается в отчете о движении денежных средств;
- операцией, не связанной с использованием денежных средств, которая отражается в отчете о движении денежных средств;
- операцией, которая отражается в отчете о движении денежных средств, при условии применения прямого метода.
-54. В отчете о движении денежных средств виды деятельности обычно предоставлены в следующем порядке:
- Операционная, инвестиционная и финансовая деятельность;
-53. операционная, финансовая и инвестиционная деятельность;
- финансовая, операционная и инвестиционная деятельность;
-52. финансовая, инвестиционная, операционная деятельность.
6. Финансовая деятельность включает:
- Предоставление кредитов другим сторонам;
-51. приобретение инвестиций;
- выпуск долговых инструментов;
-50. покупку долгосрочных активов.
-49. Инвестиционная деятельность включает:
- Возврат средств, предоставленных в кредит;
-48. поступление денежных средств от кредиторов;
- денежные поступления от эмиссии акций;
-47. выплаты по заемным средствам.
-46. Наиболее важной частью отчета о движении денежных средств являются денежные потоки в результате:
- Операционной деятельности;
-45. инвестиционной деятельности;
- финансовой деятельности;
-44. существенных операций, не связанных с использованием денежных средств.
-43. Полученные проценты и дивиденды классифицируются как денежные потоки от:
- Финансовой деятельности;
-42. инвестиционной деятельности;
- операционной деятельности;
-41. как от операционной, так и от финансовой деятельности.
-40. Какая операция не влияет на движение денежных средств?
- Списание долгов, нереальных для взыскания.
-39. Погашение дебиторской задолженности.
- Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров.
-38. Осуществление права досрочного погашения облигаций.
-37. Какое действие не является обязательным при составлении отчета о движении денежных средств?
- Определение изменения в денежных средствах.
-36. Определение чистых денежных средств от операционной деятельности.
- Определение чистых денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности,
-35. Определение денежных средств па банковских счетах.
-34. Увеличение дебиторской задолженности в отчетном периоде означает, что:
- Выручка, рассчитанная по методу начисления, ниже выручки, рассчитанной по кассовому методу;
- выручка, рассчитанная по методу начисления, выше выручки, рассчитанной по кассовому методу;
- выручка, рассчитанная по методу начисления, равна выручке, рассчитанной по кассовому методу;
- расходы, рассчитанные по методу начисления, выше расходов, рассчитанных по кассовому методу.
-33. Какое действие оказывает влияние на величину денежных средств за отчетный период?
- Отражение расходов на амортизацию основных средств.
-32. Объявление дивидендов.
- Списание долгов, нереальных для взыскания.
-31. Погашение кредиторской задолженности.
-30. Метод, согласно которому чистая прибыль корректируется с учетом результатов операций, не влияющих на движение денежных средств, является:
- Прямым методом;
-29. косвенным методом;
- методом оборотного капитала;
-28. методом соотнесения доходов и расходов.
-27. При использовании косвенного метода сумма увеличения расходов будущих периодов за отчетный период:
- Вычитается из чистой прибыли;
-26. прибавляется к чистой прибыли;
- не вычитается и не прибавляется, поскольку она не влияет на размер прибыли;
-25. не вычитается и не прибавляется, поскольку она не влияет на размер расходов.
-24. При использовании косвенного метода расходы на амортизацию патента за отчетный период:
- Вычитаются из чистой прибыли;
-23. приводят к увеличению размера денежных средств;
- приводят к уменьшению размера денежных средств;
-22. прибавляются к чистой прибыли.
-21. Что следует вычесть из чистой прибыли при использовании косвенного метода?
- Расходы на амортизацию основных средств.
-20. Увеличение дебиторской задолженности.
- Увеличение кредиторской задолженности.
-19. Уменьшение расходов будущих периодов.
-18. Что из ниже перечисленного не участвует в корректировке чистой прибыли при использовании косвенного метода?
- Расходы на амортизацию основных средств.
-17. Увеличение расходов будущих периодов на страхование.
- Расходы на амортизацию.
-16. Увеличение стоимости земельного участка.
-15. При использовании косвенного метода сумма расходов на амортизацию патента:
- Прибавляется к чистой прибыли в разделе операционной деятельности;
-14. вычитается из чистой прибыли в разделе операционной деятельности;
- отражается денежные поступления в разделе инвестиционной деятельности;
-13. отражается как денежные выплаты в разделе инвестиционной деятельности.
-12. При продаже оборудования за денежные средства полученная сумма отражается как:
- Поступление денежных средств от операционной деятельности;
-11. поступление денежных средств от финансовой деятельности;
- поступление денежных средств от инвестиционной деятельности;
-10. денежные выплаты, связанные с операционной деятельностью.
-9. Какая операция не относится к финансовой деятельности?
- Выкуп собственных акций.
-8. Выплата дивидендов.
- Выпуск дисконтных облигаций.
-7. Приобретение долгосрочных облигаций.
-6. Какая статья не отражается в отчете о движении денежных средств при использовании прямого метода?
- Денежные выплаты поставщикам.
-5. Поступления денежных средств от клиентов.
- Расходы на амортизацию основных средств.
-4. Денежные средства от продажи оборудования.
-3. Что из нижеперечисленного не отражается в разделе операционной деятельности при использовании прямого метода?
- Поступление денежных средств от клиентов.
-2. Уплаченный налог на прибыль.
- Прибыль от продажи оборудования.
-1. Денежные средства, выплаченные служащим.
- Ниже приведены отдельные операции компании «Elway Company»:
- Обыкновенные акции проданы по цене выше номинальной стоимости.
- Выпущены дисконтные облигации за денежные средства.
- Поступили проценты по краткосрочным векселям к получению.
- Проданы товары за денежные средства.
- Куплены товарно-материальные запасы за денежные средства.
- Куплено оборудование, в счет оплаты которого был подписан 10% вексель со сроком погашения до трех лет.
- Объявлены и выплачены дивиденды на обыкновенные акции.
- Куплено 100 обыкновенных акций компании XYZ за денежные средства.
- Продана земля по цене балансовой стоимости за денежные средства.
- Облигации конвертированы в обыкновенные акции.
Задание.
Укажите, к какому виду деятельности относится каждая из вышеперечисленных операций:
25. операционной деятельности,
(b) инвестиционной деятельности,
© финансовой деятельности, или
(d) инвестиционной и финансовой деятельности без использования денежных средств.
25. Компания «Пек» за отчетный год отразила чистую прибыль в размере $300,000. Величина начисленной амортизации на здания и оборудование составила $80,000. Ниже представлены остатки по счетам краткосрочных активов и краткосрочных обязательств по состоянию па начало и конец года:
| Конец года | Начало года | |
| Денежные средства | $ 20,000 | $ 15,000 |
| Дебиторская задолженность | 19,000 | 30,000 |
| Товарно-материальные запасы | 50,000 | 65,000 |
| Расходы будущих периодов | 7,500 | 5,000 |
| Кредиторская задолженность | 12,000 | 16,000 |
| Задолженность по налогу на прибыль | 1,600 | 1,200 |
Задание.
Используя косвенный метод, рассчитайте чистые денежные средства от операционной деятельности.
26. Ниже представлен сравнительный бухгалтерский баланс корпорации «Лютер»:
КОРПОРАЦИЯ «ЛЮТЕР» Сравнительный бухгалтерский баланс
| Активы | 2000 г. | 1999 г. |
| Денежные средства | $ 41,000 | $ 31,000 |
| Дебиторская задолженность | 80,000 | 60,000 |
| Расходы будущих периодов на страхование | 22,000 | 17,000 |
| Земля | 22,000 | 40,000 |
| Оборудование | 70,000 | 60,000 |
| Накопленная амортизация | (20,000) | (13,000) |
| Итого активов | 215,000 | 195,000 |
Обязательства и акционерный капитал
| Кредиторская задолженность | 11,000 | 6,000 |
| Облигации к оплате | 27,000 | 19,000 |
| Обыкновенные акции | 140,000 | 115,000 |
| Нераспределенная прибыль | 37,000 | 55,000 |
| Итого обязательств и акционерного капитала | 215,000 | 195,000 |
Дополнительная информация.
- Чистый убыток составил $15,000.
- В 2000 г. были объявлены и выплачены денежные дивиденды в размере $3,000.
- Земля была продана за денежные средства. Убыток составил $10,000. Данная операция была единственной операцией с землей, совершенной в течении 2000 г.
- Оборудование было продано за $5,000. Первоначальная стоимость оборудования составляла $15,000, накопленная амортизация – $10,000.
- В течение года было погашено обязательство по облигациям на сумму $12,000.
- Было приобретено оборудование, в счет оплаты которого были выпушены обыкновенные акции. Справедливая стоимость акций на момент обмена составляла $25,000.
Задание.
Подготовьте отчет о движении денежных средств за год, заканчивающийся 31 декабря 2000 г., используя косвенный метод.
27. Ниже приведен отчет о прибылях и убытках компании «Террелл»:
КОМПАНИЯ «ТЕРРЕЛЛ» Отчет о прибылях и убытках
За год. заканчивающийся 31 декабря 2000 г.
| Выручка | $7,500,000 | |
| Себестоимость проданных товаров | 5,400,000 | |
| Валовая прибыль | 2,100,000 | |
| Операционные расходы | ||
| Коммерческие расходы | 500,000 | |
| Административные расходы | 700,000 | |
| Расходы на амортизацию основных средств | 90,000 | |
| Расходы на амортизацию нематериальных активов | 30,000 | 1,320,000 |
| Чистая прибыль | 780,000 | |
Дополнительная информация:
- Дебиторская задолженность увеличилась на $400,000.
- Товарно-материальные запасы увеличились на $200,000.
- Расходы будущих периодов увеличились на $ 200,000.
- Кредиторская задолженность за товары увеличилась на $100,000.
- Задолженность по начисленным расходам увеличилась на $180,000.
Задание.
Подготовьте отчет о движении денежных средств в разрезе операционной деятельности за год, заканчивающийся 31 декабря 2000 г., используя прямой метод.
28. Ниже представлены основные показатели компании «Тернeр»:
КОМПАНИЯ «ТЕРНЕР» Бухгалтерский баланс
за год, заканчивающийся 31 декабря 2000 г.
| Активы | 2000г. | 1999г. |
| Денежные средства | $71,000 | $35,000 |
| Дебиторская задолженность | 85,000 | 53,000 |
| Товарно-материальные запасы | 120,000 | 132,000 |
| Расходы будущих периодов | 19,000 | 25,000 |
| Инвестиции | 90,000 | 75,000 |
| Основные средства | 315,000 | 250,000 |
| Накопленная амортизация | (65,000) | (60,000) |
| Итого активов | $635,000 | $510,000 |
Обязательства и акционерный капитал
| Кредиторская задолженность | $93,000 | $75,000 |
| Задолженность по начисленным расходам | 29,000 | 24,000 |
| Облигации к оплате | 130,000 | 160,000 |
| Обыкновенные акции | 245,000 | 170,000 |
| Нераспределенная прибыль | 138,000 | 81,000 |
| Итого обязательств и акционерного капитала | $635,000 | $510,000 |
КОМПАНИЯ «ТЕРНЕР» Отчет о прибылях и убытках
За год, заканчивающийся 31 декабря 2000 г.
| Выручка | $470,000 | |
| Минус: | ||
| Себестоимость проданных товаров | $280,000 | |
| Операционные расходы (за вычетом расходов на амортизацию) | 60,000 | |
| Расходы на амортизацию основных средств | 17,000 | |
| Налог на прибыль | 15,000 | |
| Расходы на оплату процентов | 18,000 | |
| Убыток от продажи основных средств | 3,000 | 393,000 |
| Чистая прибыль | 77,000 | |
Дополнительная информация:
- Приобретены основные средства за $90,000.
- Проданы основные средств за $10,000. Первоначальная стоимость проданных основных средств составляла $25,000, остаточная стоимость – $13,000.
- Облигации номинальной стоимостью $30,000 конвертированы в обыкновенные акции стоимостью $30,000.
- Объявлены и выплачены денежные дивиденды в размере $20,000.
- Кредиторская задолженность представляет собой задолженность за приобретенные товары.
Задание.
Подготовьте отчет о движении денежных средств за 2000 год, используя прямой метод.
29. Ниже приведен ряд операций компании «Элдон»:
- Погашена дебиторская задолженность.
- Объявлены и выплачены дивиденды на обыкновенные акции.
- Проданы долгосрочные инвестиции за денежные средства.
- Куплено оборудование в обмен на выпущенные обыкновенные акции.
- Погашены векселя к оплате со дроком погашения до пяти лет.
- Выплачена заработная плата сотрудникам.
- Облигации конвертированы в обыкновенные акции.
- Приобретены долгосрочные инвестиции за денежные средства.
- Продано оборудование за денежные средства.
- Проданы товары за денежные средства.
Задание.
Укажите, к какому виду деятельности относится каждая из вышеперечисленных операций:
(a) операционной деятельности,
(b) инвестиционной деятельности,
© финансовой деятельности, или
(d) инвестиционной и финансовой деятельности без использования денежных средств.
30. Ниже представлена информация в отношении компании «Баркли».
| Чистая прибыль | 365,000 | Кредиторская задолженность на начало периода | 119,000 |
| Расходы на амортизацию основных средств | 107,000 | Кредиторская задолженность на конец периода | 146,000 |
| Дебиторская задолженность на начало периода | 420,000 | Приобретение долгосрочных активов | 616,000 |
| Дебиторская задолженность на конец периода | 439,000 | Выпуск долгосрочных долговых обязательств | 200,000 |
| Товарно-материальные запасы на начало периода | 516,000 | Выпуск акций за денежные средства | 160,000 |
| Товарно-материальные запасы на конец периода | 560,000 | Приобретение основных средств в обмен на выпущенные акции | |
| Расходы будущих периодов на начало периода | 48,000 | Приобретение собственных акций | 64,000 |
| Расходы будущих периодов на конец периода | 42,000 | Продажа долгосрочных ценных бумаг по себестоимости | 39,000 |
Задание
Исходя из приведенной выше информации рассчитайте следующие показатели на основе косвенного метода. Покажите как был проведен расчет.
a) Чистые денежные потоки от операционной деятельности.
b) Чистые денежные потоки от инвестиционной деятельности.
c) Чистые денежные потоки от финансовой деятельности.
d) Чистые изменения денежных средств.