Налоговый учет торгового сбора

Налоговый учет
Источник: ООО "Корн-Аудит"
Опубликовано: 2 июня 2015

В прошлом году многие помнят ожесточенные споры вокруг проблемы собираемости налогов, а также предложения по введению налога с оборота. Но, в конце концов, вопрос собираемости налогов отдали «на откуп» регионов, и ввели торговый сбор. И во многих регионах такой дополнительный налог действительно появился. Например, в Москве.

Установление торгового сбора

Торговый сбор был установлен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ.

Торговый сбор устанавливается в отношении следующих видов торговой деятельности (п. п. 2 и 3 ст. 413 НК РФ):

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
  • деятельность по организации розничных рынков.

То есть сбором облагается вся торговая деятельность, и если на территории муниципального образования (города федерального значения) введен торговый сбор, его плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие названные в п. 2 ст. 413 НК РФ виды торговли (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Торговый сбор в Москве

С 1 июля 2015 года в Москве вступает в силу закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». Это значит, что с 2-го полугодия 2015 года компании и предприниматели, работающие на территории Москвы и Новой Москвы, должны ежеквартально исчислять и платить торговые сборы.

Размер торгового сбора зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения.

 Вид торговой деятельности   Ставка торгового сбора (руб. за квартал)
 

Физический показатель: объект осуществления торговли.

Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в:

  81 000
  1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;  
  2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;   28 350
  3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением рай- она Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением райо- нов Митино и Куркино) административные округа города Москвы.   40 500
  Физический показатель: объект осуществления торговли.
Развозная и разносная розничная торговля.
  40 500
  Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:  
  Физический показатель: объект осуществления торговли.
1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:
 
  а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;   60 000
  б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного окру- га города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;   21 000
  в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением рай- она Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;   30 000
  Физический показатель: 1 кв. м площади торгового зала
2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:
 
  а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;   1200 руб. за каждый кв.м площади торгового зала, не превышающей 50 кв.м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв.м.
  б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного окру- га города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;   420 руб. за каждый кв.м площади торгового зала, не превышающей 50 кв.м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв.м
  в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы   600 руб. за каждый кв.м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв.м
  Физический показатель: 1 кв.м площади розничного рынка
Организация розничных рынков
  50

Ставки, установленные законом, будут действовать в течение 2015 и 2016 годов.

Льготы по торговому сбору в Москве

Законом г. Москвы от 17.12.2014 №62 освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления таких видов торговой деятельности, как:

  • розничная торговля через вендинговые автоматы;
  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
  • разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Порядок уплаты и учета торгового сбора

Определение понятия "сбор" для целей применения налогового законодательства дано в п. 2 ст. 8 НК РФ: под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Прежде всего, налогоплательщик должен встать на налоговый учет в инспекции. Не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором плательщик обязан подать в инспекцию уведомление, на основании которого он ставится на учет (п. п. 1 и 2 ст. 416 НК РФ).

Уплачивать сбор необходимо в соответствии с порядком, установленным в конкретном регионе, и имеет следующие характеристики:

  • это обязательный платеж для всех организаций и физических лиц;
  • он уплачивается только при осуществлении отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных НК РФ;
  • он уплачивается, только если указанный вид деятельности осуществляется на территории, на которой введен данный сбор.

В налоговом учете торговый сбор будет учтен в момент перечисления в бюджет.

Сроки уплаты торгового сбора — не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. При этом суммы торгового сбора засчитываются в счет уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого по УСН.

Как видно на примере Москвы, ставки торгового сбора значительны, а вот льготы предусмотрены лишь для некоторых категорий налогоплательщиков. В результате, в ряде регионов можно увидеть массовые объявления о сдаче в аренду свободных площадей, ведь многие не справились с повышенными налоговыми обязательствами и либо ушли в регионы, где пока нет сбора, либо вообще закрыли свой бизнес.

Теги: налоговый учет  торговый сбор  собираемость налогов  торговая деятельность  НК РФ