В качестве инструментария для анализа финансово-экономического состояния предприятия широко используются финансовые коэффициенты — относительные показатели, представляющие собой отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим.
Все они, как правило, распределяются по следующим четырем группам:
- показатели ликвидности;
- показатели финансовой устойчивости;
- показатели рентабельности (прибыльности);
- показатели деловой активности (оборачиваемости активов).
Информационной базой для расчета всех показателей являются:
- форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и приложения к балансу;
- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Для удобства расчета показателей отдельные строки «Бухгалтерского баланса» объединяются в соответствующие агрегаты: активы группируются по степени их ликвидности и располагаются в порядке убывания ликвидности, пассивы группируются по срокам погашения задолженности и располагаются в порядке возрастания сроков уплаты.
В табл. 1 представлен агрегированный бухгалтерский баланс по Новолипецкому металлургическому комбинату. В балансе отражен алгоритм расчета отдельных агрегатов (групп баланса), их цифровые показатели на начало и конец отчетного периода, а также их среднегодовые значения.
В табл. 2 приведены основные показатели формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», необходимые для оценки финансово-экономического состояния предприятия.
Алгоритм расчета показателей, характеризующих финансово-экономическое состояние предприятия, их экономический смысл и рекомендуемые нормативные значения представлены в табл. 3.
Приведенные нормативные значения показателей ликвидности и финансовой ойчивости отражают зарубежную практику управления финансами и передовой опыт российских предприятий в этой области.
Таб.1. Бухгалтерский баланс ОАО «НЛМК» за 2003 г., тыс. руб.
| Группы баланса ( агрегаты ) | Условные обозначения | Строки баланса | На начало года | На конец года | Среднегодовая величина |
| АКТИВЫ | |||||
| Наиболее ликвидные активы | А , | 250 + 260 | 12 288 389 | 28 363 231 | 20 325 810 |
| Быстрореализуемые активы | А 2 | 240 | 6 423 849 | 9 238 663 | 7 831 256 |
| Медленнореализуемые активы в том числе оборотные активы | Аз Аз * | 210 + 220 + 230 + 270 + 140 210 + 220 + 230 + 270 | 13 191 242 8 756 590 | 13 338 288 11 302 185 | 13 264 765 10 029 388 |
| Труднореализуемые активы | А 4 | 190 – 140 | 17 138 255 | 20 586 879 | 18 862 567 |
| Баланс (Ai + А 2 + А 3 + А 4 ) | Б а | 49 041 735 | 71 527 061 | 60 284 398 | |
| ПАССИВЫ | |||||
| Наиболее срочные обязательства | гь | 620 | 4 041 613 | 5 631 996 | 4 836 804 |
| Краткосрочные обязательства | П 2 | 610 + 620 | – | – | – |
| Долгосрочные обязательства | П 3 | 590 | 551 845 | 715 988 | 633 917 |
| Постоянные пассивы | П 4 | 490 + 630 + 640 + 650 | 44 448 277 | 65 179 077 | 54 813 677 |
| Баланс ( ГЦ + П 2 + П 3 + ГЦ ) | Б п | 49 041 735 | 71 527 061 | 60 284 398 | |
Таб.2. Основные показатели формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «НЛМК» за 2003 г., тыс. руб.
| Наименование показателей | Условные обозначения | Номера строк | Численное значение за отчетный год |
| Выручка ( нетто ) от продаж продукции Себестоимость проданной продукции Коммерческие расходы Прибыль от продаж Прибыль до налогообложения Налог на прибыль Чистая прибыль |
В С КР П п п„ Нп П ч |
010 020 030 050 140 150 190 |
75 026 216 (42 556 023) (1 135 613)3 1 334 580 29 746 220 7 177 281 22 568 393 |