Настоящая статья рассматривает аспекты списания кредитным учреждением безнадежной задолженности по кредитному договору. Приводится алгоритм действия кредитного учреждения по списанию задолженности. Кроме того, рассматривается механизм, при котором достигается алгоритм отсроченного согласия.
По своей природе кредитный договор относится к договорам присоединения (п.1 ст. 428 Гражданского кодекса Российской Федерации – далее ГК РФ), условия которого определяются банком в стандартных формах. В результате граждане – заемщики как сторона договора лишены возможности влиять на его содержание. Это является ограничением свободы договора и как таковое требует соблюдения принципа соразмерности, в силу которой гражданин как экономически слабая сторона в этих правоотношениях нуждается в особой защите своих прав, что влечет необходимость в соответствующем правовом ограничении свободы договора и для другой стороны, т.е. для банков.
Конституционное признание свободы договора является одной из гарантируемых государством свобод человека и гражданина, которая Гражданским кодексом РФ провозглашается в числе основных начал гражданского законодательства (п. 1 ст. 1). При этом конституционная свобода договора не является абсолютной, она не должна приводить к отрицанию или умалению других общепризнанных прав и свобод (ч. 1 ст. 55 Конституции Российской Федерации) и может быть ограничена федеральным законом, однако лишь в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, прав и законных интересов других лиц (ч. 3 ст. 55 Конституции Российской Федерации).
Исходя из конституционной свободы договора, законодатель не вправе ограничиваться формальным признанием юридического равенства сторон и должен предоставлять определенные преимущества экономически слабой и зависимой стороне, с тем, чтобы не допустить недобросовестную конкуренцию в сфере банковской деятельности и реально гарантировать в соответствии со ст.ст. 19 и 34 Конституции Российской Федерации соблюдение принципа равенства при осуществлении предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.
Такая правовая позиция определена в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 23.02.1999г. № 4-П.
Принцип свободы договора, установленный ст. 421 ГК РФ, в данной ситуации не действует.
Европейский суд напомнил, различие между сторонами (в нашем случае в кредитных отношениях) является дискриминационным, если оно «не имеет объективного и обоснованного оправдания», а именно не преследует «законной цели», или отсутствует «справедливое отношение соразмерности между применяемыми средствами и преследуемой целью». В данном случае заемщик является экономически слабой стороной кредитного договора (постановление Европейского суда по правам человека от 16.09.1996г. по делу «Гайгузус против Австрии»).
В соответствии с требованиями п. 8.2 положения Банка России от 26.03.2004г. № 254-П кредитная организация имеет право списывать с баланса нереальные для взыскания ссуды за счет сформированных резервов по соответствующим ссудам.
Согласно требованиям п. 8.7 этого положения, принятое кредитной организацией решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем 1% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, должно подтверждаться следующими актами уполномоченных государственных органов: и судебными актами, и актами судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, и актами органов государственной регистрации, и а также иными актами, доказывающими невозможность взыскания ссуды, если отсутствие необходимости подтверждения указанными актами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации.
Процедуры принятия и исполнения решений по списанию с баланса нереальных для взыскания ссуд, включая указания на документы и (или) акты уполномоченных государственных органов, необходимые и достаточные для принятия решения о списании ссуды с баланса, должны быть отражены в принятых уполномоченным органом управления внутренних распорядительных документах банка.
Критерии признания ссудной задолженности безнадежной для взыскания определены ст. 266 НК РФ.
Так, в соответствии с данной статьей безнадежными долгами (долгами, нереальными для взыскания) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Следует обратить внимание на то, что соблюдение данных критериев необходимо для признания ссудной задолженности невозможной для взыскания в целях налогообложения, в целях же бухгалтерского учета соблюдение вышеописанных принципов не является обязательным.
По мнению Минфина России, применение требований п. 2.3 Положения (процедура принятия и исполнения решения о списании за счет сумм сформированного резерва безнадежной задолженности по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности), в том числе при принятии решения уполномоченными органами банка о списании за счет средств сформированного резерва на возможные потери по ссудам нереальной ко взысканию задолженности без проведения мер по ее взысканию ввиду несоизмеримости издержек по взысканию, допустимо в отношении потребительских кредитов, предоставленных физическим лицам, со сроком просроченной задолженности свыше одного года (письмо Минфина от 28.04.2007г. № 03-03-06/2/79).
В соответствии с письмом Банка России от 06.06.2000г. № 15-1-1/969 основанием для списания безнадежной и/или нереальной для взыскания ссудной задолженности является решение совета директоров (наблюдательного совета) банка, принятое и запротоколированное в установленном действующим законодательством (п. 4 ст. 103 ГК РФ и ст. 68 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»") и уставом банка порядке.
Определение перечня необходимых документов, которые должны быть представлены на совет директоров (наблюдательный совет) банка для обсуждения и принятия решения о списании задолженности с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, относится к компетенции кредитной организации и является одним из моментов, которые следует отразить при составлении внутренних документов банка.
В указанный перечень документов, например, могут входить документы, свидетельствующие о неблагополучном финансовом состоянии заемщика, а также документы о невозможности удовлетворения требований банка за счет конкурсной массы должника.
В соответствии с п. 3 ст. 213 ГК РФ коммерческий банк является собственником имущества, как переданного ему в виде взносов учредителями, так и приобретенного им по другим основаниям. В п. 1 ст. 209 ГК РФ правомочия собственника раскрываются с помощью известной «триады»: владения, пользования и распоряжения, охватывающих в своей совокупности все возможности собственника.
Правомочие распоряжения, в частности, означает возможность определять юридическую судьбу имущества путем изменения его принадлежности, состояния или назначения (отчуждение по договору, передача по наследству, уничтожение, списание с баланса и т.д.). Другими словами, банк вправе определять дискретно судьбу безнадежной задолженности по ссуде.
Заявитель (заемщик) вправе обратиться в банк с заявлением, а также документами, подтверждающими наличие оснований признания задолженности по ссуде безнадежной:
- решение суда о признании должника несостоятельным (банкротом);
- определение суда о завершении конкурсного производства в отношении должника;
- выписка из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) о внесении в нее записи о ликвидации организации (индивидуального предпринимателя);
- копия свидетельства о смерти индивидуального предпринимателя;
- прочие документы (справка о материально-имущественном положении).
В заключение
Необходимо отметить, что в особом мнении судья Европейского суда по правам человека Х.С. Грев к постановлению ЕСПЧ от 10.04.2003г. по делу Sigurdsson vs. Iceland отметила, что в кредитных отношениях общепринято соглашение о прощении долгов, которое является намного предпочтительней для кредиторов, нежели банкротство должников. Кроме того, необходимо отметить, что должник является экономически слабой стороной в кредитном соглашении и нуждается в особой защите своих прав (постановление Конституционного суда РФ от 23.02.1999г. № 4-П, определение Конституционного суда РФ от 15.07.2004г. № 281-О).
Преодолевая ситуацию с разрешением конфликта по кредитному договору со стороны банка (создание ситуации, связанной с невозможностью со стороны заемщика погасить задолженность по кредитному договору по объективным причинам), предоставляя заемщику достаточно времени (отсрочка выплаты по кредитному договору) или в достаточной мере ускоряя взаимодействие (реализация соглашения о прощении части долга, график реструктуризации с целью мотивации заемщика для дальнейших выплат по кредитному договору), чтобы тот мог рассмотреть достаточное количество альтернативных решений в целях выбора удовлетворительного из их числа. Тем самым реализуется алгоритм отсроченного согласия, который был сформулирован лауреатом премии Шведского государственного банка по экономическим наукам памяти Альфреда Нобеля за 2012 год Элвином Ротом в работе Deferred Acceptance Algorithms: History, Theory, Practice, and Open Questions (International Journal of Game Theory, Special Issue in Honor of David Gale, March, 537-569 2008).