Сделки между взаимозависимыми компаниями имеют высокий риск-фактор. Они находятся под особым контролем налоговой. И ФНС нередко доначисляет налоги участникам сделок. Что собой представляет взаимозависимость? Какие правовые и финансовые последствия она имеет?
Взаимозависимые лица, кто они?
Понятие взаимозависимых лиц установлено НК РФ (ст. 105.1). Согласно действующему законодательству, суть взаимозависимости заключается во влиянии субъектов правоотношений на участие других субъектов в сделках и на результат их экономической деятельности. Сделки между указанными лицами, как правило, имеют формат коммерческих дворов.
Вариантов взаимозависимости много. Часто сделки заключаются между лицами, одно из которых косвенно или прямо контролирует другое. Следующий вариант: сторонами правоотношений являются разные компании, не имеющие доли в уставном капитале друг друга и других юридических признаков взаимозависимости, но управляемые одним и тем же наемным директором.
Также на особом контроле могут находиться сделки между юрлицами, связанными договорными правоотношениями и осуществляющими совместную работу для получения прибыли. Отдельного внимания заслуживают «родственные» контрагенты. Компании, контролируемые членами одной семьи, могут быть признаны взаимозависимыми.
Что контролирует налоговая?
Налоговики, контролируя сделки между взаимозависимыми лицами, отслеживают суммы денежных перечислений. При выявлении необоснованного занижения или завышения применяются соответствующие меры.
Отклонения в ценах сделок используются взаимозависимыми компаниями для:
- уменьшения суммы налога за счет искусственного занижения налогооблагаемой базы;
- расчета крупного вычета через намеренное завышение налоговой базы.
То и другое налоговый контроль призван выявлять и пресекать. По результатам проверки специалистами ФНС осуществляется перерасчет НДС, НДПИ, НДФЛ, налога на прибыль. Доначисленные налоги компании обязывают уплатить в конкретные сроки. Также к недобросовестным налогоплательщикам применяются штрафные санкции.
Правовые и другие последствия взаимозависимости
Действующее законодательство предусматривает ответственность за два вида правонарушений в рамках взаимозависимости. Первый был упомянут выше. Это неуплата или неполная уплата налогов, а также получение крупного вычета за счет завышения налоговой базы. Для нарушителей предусмотрены большие штрафы. Так, компании, недоплатившей налоги, придется заплатить 40% от суммы неуплаты. Минимальная сумма штрафа составляет 30000 рублей (НК РФ ст. 129.3).
Другим правонарушением является пренебрежение обязанностью уведомлять налоговую о контролируемых сделках. Просрочка и непредставление соответствующего документа обойдется компании в 5000 рублей (НК РФ ст. 129.4).
Нельзя не упомянуть и репутационные риски. Уклонение от налоговых обязательств, намеренное уменьшение или увеличение налоговой базы, занижение цен в рамках сделок между взаимозависимыми компаниями вынуждают налоговиков ужесточать контроль. Не секрет, что к субъектам, нарушившим законодательство о контролируемых сделках, ФНС проявляет повышенное внимание.
Для сохранения репутации добросовестного налогоплательщика достаточно исполнять налоговые обязательства в полном объеме, соблюдать сроки подачи уведомлений о контролируемых сделках, своевременно отчитываться по результатам финансово-хозяйственной деятельности и расчету налогов.