Сегодня в отечественных банках отсутствует единая методологическая база интегрированной системы управления рисками. Украинские банки создали отдельные элементы кредитного риск-менеджмента, но этого мало для обеспечения кредитной безопасности для создания эффективной единой методологической базы интегрированной системы управления кредитными рисками банка необходимо гармоничное соединение в процессе управления рисками банковского контроллинга, а также финансового планирования, процентной и лимитной политики.
Сущность банковского контроллинга и его отличия от контроля. Было бы слишком упрощенно понимать под контроллингом внутренний контроль. Интегрированный в систему кредитного риск-менеджмента, контроллинг, несомненно, предполагает аудит, корректировку кредитных рисков, мониторинг поведенческих характеристик открытых рисковых кредитных позиций, управленческий учет и контроль. Однако ни одна из перечисленных составляющих не охватывает в полной мере понятие «контроллинг».
Контроль как понятие в отличие от контроллинга трактуется в контексте надзора, наблюдения с целью проверки, ревизии. В данном понятии отсутствует творческое начало, динамика и делается акцент на фиксацию фактов нарушений определенного вида и свойства. «Лингвистические джунгли» контроллинга раскрываются в Новейшем словаре иностранных слов и выражений: «Под контроллингом (англ. controlling) понимается систематический управленческий контроль, отслеживание хода выполнения поставленных задач с одновременной коррекцией работы; осуществляется на основе соблюдения установленных стандартов и нормативов, постоянного регулирования и мониторинга как важнейшая задача экономического управления».
Международная ассоциация контроллеров определяет данное понятие как «Контроллинг — сопроводительный производственный сервис для руководства по целеориентированному планированию и управлению». Контроллинг охватывает поддержку принятия управленческих решений и обеспечение адаптации банковских инноваций, новых финансовых инструментов и инновационных банковских продуктов к информационным потребностям должностных лиц, принимающих решения. Иными словами, в ареал контроллинга входит создание, обработка, проверка и представление системной управленческой информации.
Уже в общих определениях контроллинга есть ссылка на действия, связанные с наблюдением, выявлением слабых мест и их коррекцией, совершенствованием механизма управления, процедур принятия решений, обоснования и достижения поставленных целевых установок. В отличие от обычного контроля, контроллинг, гармонично встраиваясь в систему кредитного риск-менеджмента охватывает:
- стратегическое планирование деятельности банка (определение целей, обоснование направлений развития);
- портфельный подход при оценке текущего состояния открытых рисковых кредитных позиций (анализ ситуации);
- реинжинириг банковских бизнес-процессов;
- усовершенствование системы отчетности и учета затрат;
- корректировку мер управленческого воздействия на кредитные риски.
Функциональные установки отделов банковского контроллинга за рубежом распространяются на следующие направления банковской деятельности: бюджетирование; стратегическое и оперативное планирование; внутренний отчет; инвестиционные расчеты; внутренний и внешний учет; управление ликвидностью; внешний отчет; налоговое планирование и управление; управление дебиторской задолженностью; страхование; внутренний аудит; информационную обработку.
Недавние исследования выявили следующие функции контроллера в США:
- регулярный ежемесячный финансовый менеджмент и внешняя отчетность в соответствии с законодательством;
- процесс бюджетирования, соответствующая отчетность и анализ;
- создание среды финансового контроля и налоговой отчетности;
- чисто финансовая деятельность: счета к уплате, фиксированные активы, общий бухучет и т. д.
Следовательно, контроллинг в системе кредитного риск-менеджмента проявляется посредством постоянного, стандартизированного анализа и регулирования ситуаций и отклонений в поведенческих характеристиках открытых рисковых кредитных позиций, базирующегося на концепции интегрированного менеджмента. Встроенный в кредитный риск-менеджмент контроллинг в качестве «второго фронта» управления кредитными рисками выступает гарантом информационного, аналитического и методического обеспечения управленческих решений в сфере реализации кредитных рисков, представляет регламентированный процесс, посредством которого контролируются и корректируются (регулируются) открытые рисковые кредитные позиции банка, обеспечивая их соответствие целям, планам и нормативным показателям.
Контроллинг как мировоззрение. В понятии «контроллинг» можно выделить две составляющие: мировоззренческую и функциональную.
Первая из них заключается в том, что в системе кредитного риск-менеджмента контроллинг играет роль системного мышления, управленческого мировоззрения, нацеленного на поиск оптимума между конкурирующими характеристиками: риском и доходностью в рамках достижения заданных результатов управления кредитными рисками в долгосрочной перспективе. Главная аксиома риск-контроллинга с этой позиции: менеджмент обеспечения роста доходности банка не должен превышать допустимые для конкретных условий уровни рисков.
В функциональном аспекте контроллинг является интегрированной, целенаправленной системой информационно-аналитической и методической поддержки руководителей банковских подразделений в процессе планирования, идентификации, оценки, анализа и принятия управленческих решений по всем открытым рисковым кредитным позициям.
Цели и функции контроллинга. Банковский контроллинг — это незаменимый компонент кредитного риск-менеджмента, помогающий «обуздать» риски. Основная задача риск-контроллинга заключается в системно-интегрированной информационной, аналитической, инструментальной и методической поддержке кредитного риск-менеджмента на этапах стратегического планирования, идентификации, оценки, управленческого воздействия, аудита и корректировки кредитных рисков.
В рамках кредитного риск-менеджмента контроллинг призван решать следующие целевые установки:
- ориентацию на достижение успеха (прибыли, не стоимостных форм выгоды от кредитной деятельности) в рамках допустимого уровня кредитного риска и допустимого уровня интеграции многочисленных аспектов управления банковскими бизнес-процессами;
- координацию кредитного риск-менеджмента; поддержку решений управленческого воздействия на кредитные риски;
- адаптацию к информационным потребностям должностных лиц;
- обеспечение рациональных решений.
Контроллинг в банке выполняет системную функцию, позволяя интегрировать и координировать процессы банковского менеджмента, в том числе и кредитного риск-менеджмента. Координация состоит в согласовании взаимосвязей между элементами системы «банк» и призвана обеспечить обратную связь в контуре регулирования.
Кредитный контроллинг — это та качественная составляющая банковского риск-менеджмента, которая позволяет диагностировать вероятные проблемы в поведении рисковой позиции и корректировать управленческие решения до того, как данные проблемы перерастут в наихудшие варианты реализации кредитных рисков. Следовательно, сущность контроллинга, как надежного механизма кредитного риск-менеджмента, проявляется в следующих его функциях:
- разработке организационных принципов, стратегий, политик, методик, процедур и регламентов относительно отслеживания рисковых кредитных позиций банка;
- оценке эффективности проводимой политики управления кредитными рисками и осуществлении её оперативной корректировки;
- предварительном анализе и текущем контроле уровня принимаемых функциональными подразделениями кредитных рисков;
- возможном влиянии изменения внешних условий на структуру и величину кредитных рисков банка; планировании мероприятий по хеджированию рисков;
- планировании структуры и рентабельности кредитного портфеля;
- расчете и утверждении лимитов;
- аудите и оперативной коррекции управления рисковыми позициями банка, включая осуществление конкретных процедур по своевременной ликвидации «сбоев» в секторе кредитных рисков;
- учете, подготовке и анализе финансовой отчетности банка;
- последующем контроле над исполнением соответствующими подразделениями банка всех установленных процедур в сфере управления кредитными рисками.
Риск-контроллинг реализует свои функционально-целевые установки на стратегическом и оперативном уровнях:
Стратегический риск-контроллинг — делать правильное дело.
Оперативный риск-контроллинг — делать дело правильно.
Стратегический риск-контроллинг подразумевает планирование и прогнозирование поведенческих характеристик рисковых кредитных позиций в желаемых для банка траекториях. В арсенале его инструментария: стратегическое планирование, аудит и корректирование рисковых кредитных стратегий, система стратегического информационного обеспечения; GAP-анализ, портфолио-анализ, метод стратегического баланса и др.
Оперативный риск-контроллинг предполагает воздействие на кредитные риски в регулярном, ежедневном режиме посредством результативного использования внутреннего аудита и корректировки рисковых кредитных позиций, закрепления зон ответственности, делегирования полномочий, калькуляции потенциала рисков, мониторинга рисковых процедур и отклонений рисковых позиций, анализа финансовой и бухгалтерской отчетности, сравнения достигнутых результатов и установленных стандартов.
Контроллеры. Банковские специалисты, реализующие функции контроллинга в банковской практике, называются контроллерами. Контроллеры выполняют следующие задания:
- осуществляют информационное, аналитическое и методическое обеспечение управленческих решений;
- разрабатывают и поддерживают процессы планирования и контроля деятельности банка;
- организовывают сбор, измерение, анализ и интерпретацию плановых и отчетных данных, а также внешней и внутренней информации, прямо или косвенно связанной с видами банковской деятельности;
- структурируют организационные системы и бизнес-процессы;
- координируют и интегрируют процессы управления;
- обеспечивают прозрачность, понятность и объективную интерпретацию полученных результатов;
- формируют интегрированную концепцию банковского менеджмента и адекватную современным требованиям менеджмента инфраструктуру банка.
Контроллеры, в идеале — это навигаторы банковских руководителей при достижении целей, внутренние консультанты по вопросам экономики, организации и управления для руководителей функциональных сфер деятельности, а также системные координаторы и интеграторы банковских бизнес-процессов.
Банковский контроллинг на каждом из этапов кредитного риск-менеджмента (стратегическом управлении кредитными рисками, идентификации, оценки, управленческом воздействии, аудите и корректировке) оказывает свое специфическое воздействие, имеет свою «нишу» в процессе обуздания кредитных рисков. К примеру, на этапе стратегического управления кредитными рисками банковский контроллинг ответственен за стратегическое планирование; разработку организационных принципов, стратегий, политик, методик, процедур и регламентов относительно отслеживания рисковых кредитных позиций банка; оценку эффективности проводимой политики управления кредитными рисками и осуществление её оперативной корректировки.
Однако на каждом из своих этапов кредитный риск-менеджмент располагает собственными специфическими возможностями, методами и приемами реализации целей и задач в сфере управления кредитными рисками. И только на этапе аудита и корректировки цели и задачи этих двух самостоятельных направлений банковской деятельности сливаются в одно целое (рисунок). Основные концепции контроллинга. С выходом в 1997 году перевода книги Д. Хана «Планирование и контроль: концепция контроллинга» данной проблемой заинтересовались отечественные банковские аналитики и практики. К сегодняшнему дню специалистами рассмотрен целый ряд концепций контроллинга, общепринятых в зарубежной практике: управленческого учета, управленческой информационной системы, планирования и контроля, координации, системообразующего контроллинга, координации процесса принятия решений.
Концепция управленческого учета (Managerial accounting). К наиболее ранним концепциям контроллинга следует отнести его понимание в разрезе организационных мероприятий по совершенствованию банковского документооборота в рамках управленческого учета. Акцент делается на управление затратами с использованием информационных технологий. Концепция управленческого учета (Р. Манн, Э. Майер, Х. Фольмут) базируется на следующих постулатах:
- контроллинг — это система управления затратами, имеющая в основе информационное обеспечение;
- его основная функция — использование передовых методов и инструментов в организации управленческого учета;
- информационная основа — данные бухгалтерского учета.
Поскольку концепция управленческого учета первой закрепилась в управленческом мышлении банковских руководителей и в течение последних 10 лет была наиболее востребована банковской практикой, она сегодня преобладает в отечественном кредитном риск-менеджменте.
Адепты этой концепции сводят контроллинг к управленческому учету и применению методов управления затратами и бюджетирования.
Концепция управленческой информационной системы. Данная концепция контроллинга (Х. Берр, П. Прайсслер) базируется на постулатах:
- контроллинг — это сбор информации для планирования, финансирования, создания отчетов, оценки и консультирования;
- его основная функция — информационное обеспечение менеджмента;
- информационная основа — данные всех банковских подразделений.
Отличие от концепции управленческого учета состоит в расширении ареала информационной базы и уровня принимаемых решений. Если первая концепция тяготеет к оперативным задачам (информационной основой служат количественные данные бухгалтерского и управленческого учета), то вторая предполагает принятие решений на стратегическом и оперативном уровнях после анализа информации от всех банковских служб, задействованных системой кредитного риск-менеджмента.
Таким образом, в концептуальной основе данных теорий заложены данные управленческого учета. Различие кроется в приоритетах и методах, а также в том, что во второй концепции предметная область расширяется за счет расширения информационного ареала — всех организационных форм кредитного риск-менеджмента. Адепты концепции «контроллинг — управленческая информационная система» подразумевают под контроллингом информационное обеспечение процесса принятия управленческих решений — сбор и обработку информации, используемой при планировании, контроле и регулировании показателей.
Концепция планирования и контроля. Более развитый концептуальный вариант контроллинга, основанный на процессном подходе к управлению в виде циклов планирования, организации, контроля, мотивации. К числу сторонников данной концепции относятся Д. Хан, Д. Шнайдер, П. Хорварт. Основными постулатами концепции служат:
- контроллинг — это планирование и контроль;
- его основные функции — бюджетирование, стратегическое и оперативное планирование;
- информационная база — данные планово-контрольных расчетов на основе внутреннего банковского учета.
Согласно концепции, процессный подход может быть успешно реализован при координации циклов планирования, организации, контроля и мотивации лицом, принимающим решение. Из множества методов управления затратами, бюджетирования, оперативного планирования лицо, принимающее решения, должно выбрать наиболее приемлемые и суметь скоординировать управленческие шаги по их применению в банковской практике.
Недостатком данной концепции является размывание границ между инструментами контроллинга и управлением затратами. Контроллинг куда более емкое направление банковской деятельности, нежели управление затратами, имеющее в арсенале собственные координирующие методы. Адепты данной концепции координирующую роль контроллинга видят в выработке методики согласования стратегического и оперативного планирования в области банковского менеджмента.
Концепция координации. Судя по названию концепции уже можно предположить, что ее сторонники акцентируют внимание на координирующей роли контроллинга (А. Шмидт, Й. Вебер, А.Зунд). К основным постулатам концепции следует отнести:
- контроллинг — это новая функция менеджмента, обеспечивающая планирование, реализацию (учет) и управление по обратной связи (регулирование);
- его основная функция — координирование процессов банковского менеджмента:
- информационная база — данные по отклонениям открытых рисковых позиций.
Стержневым понятием концепции служит регулирование, рассматриваемое как вид управления, процесс, посредством которого характеристики управляемой системы риск-менеджмента удерживаются в запланированных рамках.
Координация состоит не в управлении поведенческими характеристиками открытых рисковых позиций, а в управлении процессом управления и используется в качестве универсального инструмента для согласования циклов (функций) управления. Помимо задач внутреннего учета (как в предыдущей теории), концепция включает управление персоналом, инвестициями, маркетингом, логистикой. В соответствии с четвертой концепцией, контроллинг обеспечивает обратную связь в контуре управления за счет методов координации (в случае стратегического планирования) и регулирования (при оперативном планировании) в любой предметной области.
Концепция системообразующего контроллинга. Представители данной концепции (Х. Штайман, И. Сьюрц, В. Ньюман) выдвигают следующие постулаты:
- конктроллинг — это метасистема управления;
- его основные функции — планирование и бюджетирование, структуризация данных, анализ отклонений, использование методологий структурного системного анализа;
- информационная база — объем поступающей информации в систему поддержки принятия решений.
«Изюминка» данной концепции состоит в системном подходе к анализу банковской деятельности. Это, несомненно, сильная сторона концепции, позволяющая уйти от излишнего ограничения сферы применения контроллинга, как это было в упомянутых ранее концепциях (например, координация управления затрат, управленческий учет).
Вместе с тем, концепция гипертрофирует контроллинг, представляя его как систему высшего порядка, и отрицает экспертный метод оценки кредитных рисков. Адепты концепции выставляют контроллинг в качестве альтернативы экспертному методу, выдвигая на передний план стандарты, нормы и правила. Таким образом, игнорируется опыт, интуиция риск-менеджеров и кредитных инспекторов в управлении кредитными рисками. В границах данной концепции упор делается на строгую формализацию процесса обработки информации, акцент переносится на системы управления знаниями, а не данными.
В то же время, разумная формализация и стандартизация кредитного риск-менеджмента позволяет значительно снизить реализацию кредитных рисков.
Концепция координации процесса принятия решений. Приверженцы данной концепции (Г. Пич и Э. Шерм) обосновывают свое видение контроллинга следующими постулатами:
- контроллинг — это метафункция, обеспечивающая управление координацией процесса принятия решений;
- его основные функции — получение стандартного набора процедур, который обеспечивает повторяемость и логику вывода, снижение риска в процессе принятия решений и нивелировку субъективизма;
- информационная база — система управления знаниями.
Недостаток данной концепции в принижении роли управленческого воздействия руководителя. Формализация процесса принятия управленческих решений переводит деятельность руководителя из области искусства в рациональную сферу.
Вместе с тем, две последние концепции контроллинга при ограничении избыточного формализма наиболее приемлемы и непротиворечивы, ибо создают возможность выделения контроллинга в отдельную теорию с собственным предметом, целями, функциями и методами.
Основные организационные принципы контроллинга рисков. В соответствии с современными принципами проектирования управленческих процессов наиболее целесообразно применить процессный подход для определения организационных принципов общебанковской системы контроллинга рисков.
Главным методологическим принципом процессного подхода является четкое разграничение процесса «риск-менеджмента» и общебанковской системы «контроллинга рисков». Многие банковские менеджеры эти понятия путают и считают тождественными, что приводит к наделению риск-подразделений банка несвойственными им функциями текущего управления рисками, приводящими к конфликту интересов с основными бизнес-подразделениями банка, осуществляющими операции управления активами/пассивами или оказания услуг (функциональными подразделениями).
Общебанковская система контроллинга рисков — это организационная и информационно-методическая система применения процедур и способов ограничения, и нейтрализации принимаемых банком рисков, т. е. возможных убытков от ошибок управления активами/пассивами функциональными подразделениями и/или последствий неблагоприятных событий. Процедуры ограничения рисков должны применяться для целей обеспечения устойчивости и надежности банка в процессе осуществления им основной деятельности, реализации стратегического плана развития и достижения запланированных результатов (прибыли, рентабельности, доли на рынке и др.).
В управленческом процессе контроллинга рисков участвуют несколько подразделений банка, применяющих специализированные методы и инструменты идентификации, оценки, ограничения и контроля уровня принимаемых рисков. Поэтому важнейшим аспектом построения в банке эффективной системы контроля рисков является организационная интеграция в единую систему применяемых в банке отдельных элементов контроля рисков, рассредоточенных, как правило, по отдельным функциональным подразделениям.
Интегрированной системой контроллинга рисков является взаимосвязанная система применения следующих инструментов и методов:
- организационных принципов распределения регламентированной ответственности на всех этапах принятия финансовых решений между подразделениями и должностными лицами банка в виде общебанковской концепции (или политики, стратегии) управления рисками, регламентами и порядками осуществления операций и процедур ограничения отдельных категорий риска (кредитного, ликвидности, операционного);
- методов идентификации и оценки уровня принимаемых рисков;
- инструментов установления лимитов и ограничений на основные финансовые инструменты и операции банка и процедуры их контроля;
- других инструментов ограничения и нейтрализации рисков (хеджирования, страхования, резервирования и т. д.);
- инструментов мониторинга ключевых рисков и их периодической оценки, текущего и последующего контроля качества управления активами/пассивами и уровнем принимаемых рисков;
- инструментов информационно-технологического обеспечения управленческого учета обо всех параметрах и реквизитах сделок и операций, составляющих поле рисков банка.
Основными этапами процесса контроллинга рисков являются:
- этап предварительного проектирования системы контроллинга рисков, включающий предварительный анализ состава финансовых инструментов и объектов риска банка и организационной структуры управления ими, разработку организационных принципов, политик, методик, порядков и регламентов, проектирование и составление плана внедрения соответствующих информационных технологий;
- этап текущего планирования процесса управления и ограничения рисков, включающий текущий анализ уровня принимаемых функциональными подразделениями рисков на конкретных объектах риска, а также разработку мероприятий по его ограничению, расчет и утверждение лимитов;
- этап регулирования, включающий осуществления конкретных процедур принятия решений и операций текущего управления и ограничения рисков;
- этап учета и подготовки отчетности, обработки и анализа информации;
- этап последующего контроля осуществления всех установленных процедур ограничения рисков.
После прохождения подготовительного этапа, процесс контроллинга банковских рисков, по сути, состоит из трех основных этапов. Первый — это идентификация и анализ рисков, планирование мероприятий процедур ограничения и контроля (расчет и установление лимитов, других критериев совершения сделок и т. д.), которое осуществляет риск-подразделение. Второй — это непосредственное принятие решений о сделках и управлениях рисками функциональных подразделений. Третий этап — это учет, анализ и контроль, выполняемый как риск-подразделением, так и другими контрольно-учетными подразделениями банка.
Поскольку в процессах контроллинга рисков участвуют все основные подразделения банка, то основным условием эффективности процесса является разработка и утверждение таких принципов распределения указанных ранее функций, которые к исключали бы дублирование и конфликт интересов. Кроме того, позволили бы оптимиировать процесс управления и ограничения рисков, выбрать наиболее приемлемые уровни риска и после этого уже придерживаться выбранной политики, корректируя ее в соответствии с экономической ситуацией.