Трансформация отчетности по МСФО
Опубликовано: 16 сентября 2005

Содержание

3. Рабочие документы для подготовки пояснений

Рабочий документ для подготовки пояснений № 1.

МСБУ – разные. Общие сведения о компании.

Соберите основную информацию о предприятии (компании). Эта информация должна включать в себя следующие сведения:

  1. Информацию из устава:
  • дату и место регистрации компании
  • размер уставного капитала
  • цели компании
  • количество и тип выпущенных акций
  • Краткую историю компании с указанием важнейших событий, произошедших до настоящего времени
  • Описание основных направлений деятельности компании
  • Описание второстепенных направлений деятельности компании
  • Прочие сведения о компании, имеющие значение
  • Собранную информацию изложите ниже

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 2.

    МСБУ – разные. Обзор учетной политики.

    Учетная политика

    В пояснениях должны быть освещены основные аспекты учетной политики предприятия (компании).

    1. Сравните учетную политику компании с предложенной Вам стандартной учетной политикой и отметьте найденные расхождения. Обсудите эти расхождения с менеджером по трансформированию отчетности для принятия адекватных мер по обеспечению соответствия учетной политики МСБУ.
    2. Для восполнения пробелов в учетной политике компании воспользуйтесь образцами положений учетной политики.

    Собранные сведения изложите ниже:

    Различия между учетной политикой компании и стандартной учетной политикой:

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 3.

    МСБУ – 14. Сегментированная отчетность.

    Настоящий стандарт применяется ко всем компаниям, долевые или ценные бумаги которых циркулируют на открытом рынке ценных бумаг, а также тем, которые находятся в процессе эмиссии подобных инструментов.

    Информация по сегментам представляется как по географическим, так и по хозяйственным сегментам.

    Хозяйственный или географический сегменты являются отчетными сегментами, если соблюдены следующие условия:

    • большинство (более 50%) продаж заработано извне
    • выручка от продаж или результаты сегмента или активы больше или равны 10% общей соответствующей суммы всех сегментов

    Выручка от внешних клиентов по всем отчетным сегментам вместе должна составлять не менее 75% всей выручки компании.

    Информация подлежащая раскрытию по каждому сегменту:

    • выручка сегмента с разделением на выручку от продаж внешним клиентам и выручку от других сегментов
    • результаты сегмента
    • балансовая стоимость активов сегмента
    • обязательства сегмента
    • стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов
    • расходы на амортизацию
    • другие неденежные расходы
    • долю чистой прибыли или убытков от инвестиций, учитываемых по методу участия

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 4.

    МСБУ – разные. Операционная прибыль.

    В раскрытии операционной прибыли необходимо раскрыть структуру операционных расходов в разрезе элементов затрат.

    Выручка от реализации _______________
    Операционные расходы, в том числе _______________
    расходы по оплате труда _______________
    товарно-материальные затраты _______________
    коммунальные расходы _______________
    прочие существенные элементы затрат _______________
    Операционная прибыль _______________

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 5.

    МСБУ – 35. Прекращенная деятельность.

    Если предприятие планирует или прекратило свою деятельность по основным направлениям, последствия этого должны быть отражены. Прежде чем применять этот стандарт МСБУ, необходимо побеседовать с работниками предприятия и удостовериться в том, что данная ситуация имеет место.

    Раскрытие информации представляется отдельно для каждой прекращаемой деятельности:

    1. Род прекращенной деятельности: __________________________________
    2. Вид прекращенной деятельности (основной или неосновной)
    3. Дата прекращения
    4. Способ прекращения (напр. реализация или уход с рынка)
    5. Сумма выручки, расходов и прибыли до налогообложения или убытка, связанного с прекращаемой деятельностью, а также относящиеся к этому затраты по налогу на прибыль

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 6.

    МСБУ – 1 и 19. Затраты на оплату труда и льготы, предоставляемые работникам.

    Затраты на оплату труда

    Подсчитайте общий объем затрат компании на оплату труда по всему штатному составу работников (включая сотрудников, работающих по совместительству и не на полную ставку)

    Объем заработной платы
    Отпускное пособие
    Внебюджетные фонды (соцстрах, пенсии и т.д.)
    Итого

    Примечание: Показатель должен совпадать с показателем, полученным в Рабочем документе для подготовки пояснений №4.

    Льготы, предоставляемые работникам

    Стандарт № 19 применяется ко всем вознаграждениям работникам, включая компенсации, предоставляемые на основе как формальных соглашений, так и неформальной практики. Примерами льгот, предоставляемых работникам могут служить следующие:

    • краткосрочные вознаграждения работникам
    • вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности
    • участие в прибыли
    • планы компенсационных выплат долевыми инструментами

    Требования по раскрытию информацию

    • положения учетной политики, связанные с предоставлением льгот работникам
    • статьи расходов, связанные с предоставленными льготами в отчете о финансовых результатах компании
    • детали о признанных активах и обязательств по плану с установленными выплатами

    Среднечисленный штат работников предприятия

    Среднее число постоянных работников на период трансформирования отчетности ______

    Среднее число остальных (работающих не на полную ставку, временно принятых и т.д.) работников на период трансформирования отчетности ______

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 7.

    МСБУ – 25. Учет инвестиций.

    Требования к раскрытию информации по инвестициям

    Учетная политика

    • Метод определения балансовой стоимости инвестиций
    • Метод учета изменений рыночной стоимости краткосрочных инвестиций, учитываемых по рыночной стоимости
    • Метод учета суммы дооценки при продаже переоцененных инвестиций

    Отчет о прибылях и убытках

    • Проценты, лицензионные платежи, дивиденды и арендные выплаты по краткосрочным и долгосрочным инвестициям
    • Прибыли и убытки от продажи инвестиций
    • Изменения в стоимости инвестиций, а именно:
    • нереализованные прибыли и убытки по краткосрочным инвестициям, учитываемым по рыночной стоимости
    • сокращение рыночной стоимости и восстановление предыдущего уменьшения, необходимое для учета краткосрочных инвестиций по наименьшему из себестоимости и рыночной стоимости
    • уменьшение балансовой стоимости в связи с постоянным снижением стоимости долгосрочных инвестиций и восстановление такого уменьшения

    Бухгалтерский баланс

    • Рыночная стоимость инвестиций, если они не учитываются по рыночной стоимости
    • Справедливая стоимость инвестиционной стоимости, если их учитывают как долгосрочные инвестиции и не по справедливой стоимости
    • Значительные ограничения на реализацию инвестиций
    • По долгосрочным инвестициям, учитываемым по переоцененной стоимости:
    • политика периодичности переоценки
    • дата последней переоценки
    • основа для переоценки
    • был ли задействован оценщик извне
    • Изменения суммы дооценки за период и характер подобных изменений

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 8.

    МСБУ – 12. Учет налога на прибыль.

    Есть ли различие между эффективными сроками полезного использования основных средств и методами начисления амортизации от используемых в подготовке финансовых результатов компании?
    ДА ___ НЕТ ____

    Если да, то уточните у вашего менеджера по трансформации, какой подход к учету необходимо применить.

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 9.

    МСБУ – 8. Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике.

    Требования к раскрытию информации:

    Статьи, раскрываемые отдельно, в рамках прибыли/убытков от обычной деятельности:

    • характер
    • сумма до и после налогообложения

    Результаты чрезвычайных обстоятельств

    • характер
    • сумма
    • налоговый эффект
    • доля меньшинства

    Изменения в учетной политике

    • характер
    • сумма до и после налогообложения

    Фундаментальные ошибки

    • характер
    • сумма корректировки в текущий и предыдущий периоды
    • налоговый эффект
    • доля меньшинства
    • факт того, что произведен пересчет сравнительных показателей
    • причина, по которой сравнительные показатели не пересчитываются

    Примечание: Перевод финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета предполагает внесение изменений в учетную политику предприятия, а также корректировочных проводок. В связи с этим необходимо раскрыть общую сумму корректировок, возникших в результате трансформации.

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 10.

    МСБУ – 33. Прибыль в пересчете на акцию.

    Настоящий стандарт применяется ко всем компаниям, долевые или ценные бумаги которых циркулируют на открытом рынке ценных бумаг, которые находятся в процессе эмиссии подобных инструментов, а также другие компании, которые приняли решение об объявлении прибыли на акцию.

    Следующая информация должна быть раскрыта:

    • суммы, используемые в качестве числителей для вычисления базовой прибыли на акцию и разводненной прибыли на акцию,. а также сравнение этих сумм к чистой прибыли или убытку за период
    • средневзвешенное количество обыкновенных акций, используемое в качестве знаменателя при вычислении базовой прибыли на акцию и разводненной прибыли на акцию и сверка этих знаменателей по отношению друг к другу.

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 11.

    МСБУ – 1. Представление финансовой информации (дивиденды, затраты на финансирование).

    Дивиденды

    Объявляло ли руководство компании о выплате дивидендов и утверждалась ли выплата дивидендов на официальном собрании акционеров компании в течение периода трансформации отчетности?

    Укажите объявленную сумму выплат на акцию компании __________.
    Количество и вид участвующих акций:
    Вид ____________
    Количество ___________
    Общий объем выплачиваемых дивидендов $$$$$$$
    Финансовые затраты
    Доход в виде процентов $$$$
    Доход по дивидендам $$$$
    Доход (потери) от продажи ценных бумаг $$$$
    Снижение рыночной стоимости текущих инвестиций $$$$
    Промежуточный итог $$$$
    Доход или убыток от курсовой разницы $$$$
    Выплата процентов по банковским займам $$$$
    Промежуточный итог $$$$
    Итого $$$$

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 12.

    МСБУ – 16. Учет основных средств.

    Раскрытию подлежит следующая информация

    Учетная политика

    • Основа для оценка по каждому классу активов
    • Методы и нормы амортизации по каждому классу активов

    Бухгалтерский баланс

    Примером сводного представления информации по основным средствам служит следующая таблица

    Земля и здания Цеха и станки Трансп. средства и обор. Итого
    На начало периода (по первонач. стоимости):

    Введено по ПС:
    Переоценка (+/-):
    Списание ОС по стоимости ниже БС:
    Выбывшие (по ПС)
    Накопленные аморт. отчисления:
    Аморт. отчисления за период:
    На конец периода (по ПС):

    Дополнительно необходимо представить следующие данные:

    • сумма основных средств, находящихся в процессе сооружения
    • основные средства, заложенные в качестве обеспечения
    • капитальные обязательства по приобретению основных средств
    • по переоцененным стоимостям основных средств
    • использованная база и действующая дата переоценки
    • сальдо суммы дооценки
    • был л ли задействован независимый оценщик
    • индексы, использованные для определения стоимости возмещения
    • балансовая стоимость каждого класса основных средств при их учете в финансовой отчетности на основе фактической стоимости

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 13.

    МСБУ – 25. Учет инвестиций и имущества, приобретенного в целях получения доходов.

    К имуществу, приобретенному в целях получения доходов, относятся земля и здания, используемые компанией исключительно для сдачи в аренду и приносящие существенный доход (напр., более 5% от валового дохода).

    Имущество, приобретенное в целях получения доходов

    Чистая балансовая стоимость на начало периода $$$$
    Увеличение стоимости в результате переоценки $$$$
    Введено в течение периода $$$$
    Выведено в течение периода $$$$

    Чистая балансовая стоимость $$$$

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений №14.

    МСБУ – 38. Нематериальные активы.

    Раскрытию подлежит следующая информация

    Учетная политика

    • основы оценки
    • методы амортизации
    • сроки полезной службы или ставки амортизации

    Отчет о прибыли и убытках

    • амортизационные отчисления по каждому классу нематериальных активов
    • вся сумма затрат на исследования и разработки, признанная в качестве расхода

    Баланс

    • валовая балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации по каждому классу активов на начало и конец периода

    Собранные данные могут быть представлены в следующей форме:

    Гудвил Лицензии Другие Итого
    На начало периода (по первонач. стоимости):      
    Введено по ПС:      
    Переоценка (+/-):      
    Выбывшие (по ПС)      
    Накопленные аморт. отчисления:      
    Аморт. отчисления за период:      
    На конец периода (по ПС):      

    Дополнительно необходимо раскрыть

    • балансовая стоимость НМА, заложенных в качестве обеспечения
    • балансовая стоимость НМА, на которые существуют ограничения в использовании
    • капитальные обязательства по приобретению нематериальных активов
    • по переоцененной стоимости НМА
    • действующая дата переоценки
    • балансовая стоимость каждого класса нематериальных активов, если они учитывались в финансовых отчетах на основе фактической стоимости приобретения
    • сумма дооценки
    • любые ограничения на распределение суммы дооценки

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 15.

    МСБУ – 28. Учет инвестиций в ассоциированные предприятия.

    Ассоциированным называется такое предприятие, отличное от дочерней фирмы или совместного предприятия, на деятельность которого инвестор оказывает значительное влияние (в котором инвестору принадлежит от 20% до 50% акционерного капитала).

    По каждому ассоциированному предприятию необходимо представить следующую информацию

    1. Название
    2. Характер деятельности
    3. Доля владения ли права голоса (если она отлична от доли владения)
    4. Представьте информацию по каждому предприятию по следующей схеме:

    Инвестиции в ассоциированные предприятия:

    Чистая балансовая стоимость на начало периода $$$$
    Доля прибыли/убытков до уплаты налогов $$$$
    Доля налогов (См. Примечание 6) $$$$

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 16.

    МСБУ – разные. Долгосрочная дебиторская задолженность.

    В этом примечании необходимо представить информацию обо всех суммах долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более 1 года). Сюда включается финансовый лизинг, займы ассоциированным компаниям, ссуды руководству и просроченная торговая дебиторская задолженность.

    1. Изучите список дебиторов предприятия, имеющих долгосрочную задолженность, и укажите суммы задолженности для отдельных дебиторов или групп дебиторов. Для простоты заполнения, можно сгруппировать элементы задолженности с указанием суммы по каждой группе.

    Укажите типы долгосрочной дебиторской задолженности по следующей схеме:

    A. Финансовая аренда Сумма задолженности
    Сведения о схеме погашения, дате погашения и обеспечении

    B. Займы, выданные ассоциированным компаниям
    Сведения о схеме погашения, дате погашения и обеспечении

    C. Ссуды руководству и другим служащим
    Сведения о схеме погашения, дате погашения и обеспечении

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 17.

    МСБУ – 2. Учет ТМЦ.

    Информация подлежащая раскрытию

    • учетная политика по методу учета ТМЦ
    • учетная политика по методу списания ТМЦ в производство
    • балансовая стоимость ТМЦ по категориям
    • величина запасов, учтенных по чистой стоимости реализации
    • запасы, заложенные под обеспечение обязательств

    Собранная информация может быть представлена в следующей таблице

    Сырье (по первоначальной стоимости) $$$$
    НЗП (по ПС) $$$$
    Готовая продукция (по ПС) $$$$
    Товары (по продажной стоимости) $$$$

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 18.

    МСБУ – 11. Договоры подряда на строительство.

    По договорам подряда представляется следующая информация

    • положения учетной политики по признанию выручки
    • положения учетной политики по определению стадии завершенности
    • сумма признанной выручки по контракту
    • сумма полученной предоплаты
    • сумма удержанных средств
    • незавершенные контракты на основе затраты к отчетной дате плюс прибыль или затраты к отчетный дате минус убытки
    • валовая задолженность со стороны клиентов (активы)
    • валовая задолженность клиентов (обязательств)
    • условная прибыль и условные убытки (например, притензии)

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    Рабочий документ для подготовки пояснений № 19. МСБУ – разные. Счета к получению и авансы выданные. Укажите счета к получению, включая: Задолженности покупателей и заказчиков $$$$ Сумма предоплаты $$$$ Задолженности ассоциированных предприятий, СП и т.д. $$$$ Ссуды руководству $$$$ Другие счета к получению $$$$ Налоговые требования должны быть представлены отдельно от других активов.

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 20.

    МСБУ – 32. Финансовые инструменты (акции, облигации и т.п.).

    Ликвидные ценные бумаги:

    Чистая балансовая стоимость на начало периода $$$$
    Введенные $$$$
    Выведенные $$$$
    Уменьшение рыночной стоимости $$$$
    Чистая балансовая стоимость на конец периода $$$$

    Необходимо раскрыть следующую информацию:

    • сроки, условия и учетная политика по учету финансовых инструментов
    • риск процентной ставки
    • подверженность кредитному риску
    • справедливая стоимость каждого класса финансового актива и финансового обязательства
    • для финансовых активов, учитываемых выше справедливой стоимости:
    • балансовая стоимость и справедливая стоимость по отдельности или для соответствующей группировки этих активов
    • причины для изменения балансовой стоимости
    • когда финансовый инструмент учитывается как инструмент хеджирования рисков, информация о нем подлежит отдельному раскрытию.

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 21.

    МСБУ – разные. Денежные средства и их эквиваленты.

    Укажите суммы денежных средств и их эквивалентов по следующей схеме:

    Денежные средства на счетах в банке и в кассе $$$$
    Краткосрочные банковские депозиты $$$$

    Средняя процентная ставка по банковским вкладам составила ____ %.

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 22.

    МСБУ – разные. Счета к оплате и авансы полученные (Задолженность поставщикам и подрядчикам).

    Кредиторская задолженность должна быть отражена с учетом специфики деятельности предприятия, и отдельно должны быть раскрыты следующие составные части:

    Укажите обязательства по следующей схеме:

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками $$$$
    Расчеты с дочерними компаниями
    Кредиторская задолженность ассоциированным предприятиям, СП и т.д. $$$$
    Прочая кредиторская задолженность $$$$
    Начисленные расходы
    Авансы полученные $$$$

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 23.

    МСБУ – 23. Стоимость кредитов и займов.

    Необходимо раскрыть следующую информация

    • учетная политика в отношении признания и оценки затрат по займам
    • ставка капитализации, использованная для расчета капитализированных затрат по займам
    • сумма кредита или займа, процентная ставка, условия погашения кредитов
    • всего возникших затрат по займам с различиями между
    • суммой, признанной как расход
    • капитализированной суммой
    • собственность, используемую в качестве обеспечения кредита или займа.

    Полученные данные могут быть представлены следующим образом

    Краткосрочные займы

    • Банковский овердрафт
    • Банковские кредиты
    • Долговые расписки
    • Итого

    Долгосрочные займы

    • Банковские кредиты
    • Другие ссуды
    • Итого

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 24.

    МСБУ – 37. Резервы, условные обязательства и условные активы.

    Речь идет об учете возникших или вероятных событий, могущих повлиять на составление бухгалтерских отчетов предприятия, финансовый эффект от которых поддается измерению (реструктуризация и т.п.).

    Необходимо проверить дает ли предприятие гарантии качества своей продукции.

    Прежде чем применять этот стандарт, необходимо побеседовать с работниками предприятия и удостовериться в том, что события, повлиявшие или могущие повлиять на отчетность имели место.

    Резервы

    Есть ли у компании условные обязательства и были ли созданы резервы на их покрытие?
    Да: _____ Нет: ______

    Если «Да», укажите, какие обязательства.

    • Баланс на начало периода:
    • Дополнительные резервы:
    • Неиспользованные средства:
    • Сумма расходов, указанная в отчете о результатах фин.-хоз. деятельности

    Условные обязательства

    • краткое описание характера
    • оценка финансового эффекта
    • указание неопределенностей в отношение суммы и срока подобных оттоков
    • возможность любых компенсаций

    Условные активы

    • краткое описание характера
    • оценка финансового эффекта

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 25.

    МСБУ – 26. Индивидуальные планы пенсионных накоплений.

    Предполагается, что обязательства предприятия перед работниками ограничиваются выплатами в государственные фонды социального страхования, т.е. предприятие не предоставляет своим работникам возможность накопления пенсий по индивидуальному плану.

    Однако, если у предприятия существуют планы пенсионных накоплений, необходимо раскрыть информацию, включающую в себя имена работодателей и групп включенных в схему работников, количество участников плана, получающих пенсии, тип плана и другие детали, более подробно описанные в стандарте №26.

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 26.

    МСБУ – разные. Обязательства, связанные с использованием ОС.

    Несет ли компания юридическую ответственность по каким-либо обязательствам, связанным с использованием ОС, которые не были отражены в финансовой отчетности (напр., согласно договору долгосрочной аренды или иному договору, предполагающему возникновение таких обязательств)? Уточните в ходе бесед с представителями компании.

    Заключала ли компания подобные договора?
    Да: _____ Нет: ______

    Если «Да», предоставьте следующую информацию:

    Основные средства $$$$$ Дата
    Нематериальные активы $$$$$ Дата
    ТМЦ (на значительную сумму) $$$$$ Дата

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 27.

    МСБУ – разные. Акции.

    Необходима информация по типам акций, выпущенным компанией.

    Укажите количество и тип акций компании и их движение в течение периода трансформирования отчетности (если такое движение имело место).

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 28.

    МСБУ – 22. Приобретенные компании и акции компаний.

    Приобретала ли компания в течение периода трансформирования отчетности какие-либо предприятия целиком или акции других предприятий в значительном количестве (не менее 20% от акционерного капитала)?
    Да: _________ Нет: _________

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 29.

    МСБУ – 24. Учет операций между связанными сторонами.

    1. К связанным сторонам относят организации и физические лица, способные контролировать предприятие или оказывать существенное влияние на его деятельность, – например, материнские и дочерние компании, ассоциированные компании, акционеры, владеющие большим количеством акций и т.д.
    • См. также МСБУ 31, 27 и 28

    Необходимая информация:

    • Характер взаимоотношений между компанией и крупными держателями акций (организациями или физическими лицами), со значительной (не менее 20% долей участия) в ее акционерном капитале.
    • Названия (имена) и адреса связанных сторон, сгруппированные надлежащим образом.
    • Сведения об основных акционерах предприятия и фирмах, являющихся собственностью его директоров, – для случаев, когда между связанными сторонами проводились финансовые операции.

    Если произведена операция со связанной стороной, необходимо раскрыть:

    • природа взаимоотношений связанной стороны
    • типы операций
    • элементы операции, включая:
      • объем
      • сумму или соответствующие пропорции непогашенных статей
      • ценовая политика
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Примечание: Связанные стороны должны быть указаны в учетной политике – в пунктах №2 (Консолидация) и № 3 (Инвестиции в ассоциированные компании).

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 30.

    МСБУ – 27. Консолидированные бухгалтерские отчеты.

    Опишите позицию компании по отношению к ее владельцам и дочерним предприятиям.

    Составьте список всех совладельцев компании, отчетность которой трансформируется, с указанием долей участия (в %) и количества акций.

    Составьте список всех дочерних предприятий компании с указанием долей участия (в %) и количества акций.

    Компания Вид отношения Доля участия (в %) Число акций Другие сведения

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 31.

    МСБУ – 31. Учет инвестиций в совместные предприятия.

    1. Совместные предприятия создаются путем заключения контрактов на совместное управление. Существует 3 вида совместных предприятий:
    • Предприятия с совместным управлением операциями
    • Предприятия с совместным управлением активами
    • Совместно управляемые организации

    Участвует ли компания в совместном предприятии?
    Да: ______ Нет: _________

    Раскрытию подлежит следующая информация:

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 32.

    МСБУ – 10. События, произошедшие после даты отчетности.

    Сообщите любые сведения, полученные вами в процессе работы с предприятием, после учета которых, бухгалтерские отчеты могут перестать соответствовать действительности. Определите данную информацию в ходе ведения переговоров с представителями компании.

    Имели ли место события необычного характера после завершения периода, охваченного трансформированием?
    Да: ______ Нет: _________

    Следующие данные следует предоставить для раскрытия событий, не требующих каких-либо корректив:

    • природа события
    • оценка финансового эффекта
    • объяснение, если подобная оценка сделана быть не может

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 33.

    МСБУ – 29. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции.

    Данный стандарт необходимо применять в странах с высокой инфляционной составляющей.

    Финансовая отчетность предприятия, действующая в условиях гиперинфляции, пересчитывается в текущих единицах измерения на дату отчетности.

    Информация, подлежащая раскрытию по данному стандарту:

    • факт пересчета
    • факт пересчета сопоставлений
    • основывалась ли финансовая отчетность на исторической стоимости или стоимости восстановления
    • характер и уровень индекса цен или стабильной валюты на отчетную дату
    • динамика индекса цен или курса стабильной валюты за текущий и предыдущий финансовые годы

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 34.

    МСБУ – 7. Отчет о движении денежных средств.

    Данный отчет готовится с целью предоставления информации необходимой для заинтересованного пользователя для целей принятия решения.

    Все денежные потоки, возникшие в результате функционирования предприятия в отчетному периоде разделяются на денежные потоки по трем направлениям: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

    Дополнительному раскрытию подлежат существенные события, повлекшие за собой значительный отток или поступление денежных средств.

    • как при приобретении, так и при реализации всю сумму сделки, с указанием суммы выбытия или поступления денежных средств или их эквивалентов
    • подробности неденежных инвестиций и финансовых операций
    • сумму денежных средств, на которые существует ограничения в использовании
    • общую сумму от каждого из трех видов деятельности по участию в совместных предприятиях
    • общую сумму от каждого из трех видов деятельности по каждому отчетному хозяйственному и географическому сегменту

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 35.

    МСБУ – 21. Влияние изменений валютных курсов.

    Данный стандарт используется для учета операций в валюте и пересчета финансовой отчетности зарубежных компаний

    Для раскрытия информации по данному стандарту необходимы следующие данные:

    Учетная политика

    • методы учета курсовых разниц
    • методы пересчета финансовых результатов
    • объяснения причин, если в отчетности используются валюта, отличная от местной

    Отчет о финансовых результатах

    • величина курсовых разниц, включенная в чистую прибыль или убыток за период

    Бухгалтерский баланс

    • сальдо фонда пересчета валют

    Примечания

    • сверка фондов пересчета валют на начало и конец отчетного периода
    • в случае изменения классификации, указать причину, влияние на капитал, влияние на финансовые результаты для каждого представленного периода
    • влияние значительного изменения обменного курса, произошедшего после отчетной даты, на денежные валютные статьи и на финансовые отчеты зарубежной компании – в соответствии с МСФО № 10.

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

    Рабочий документ для подготовки пояснений № 36.

    МСБУ – 17. Аренда.

    Данный стандарт применяется ко всем договорам аренды, по которым арендодатель передает арендатору в обмен на платеж или серию платежей право на использование актива в течение оговоренного периода времени.

    Арендаторы

    Финансовая аренда

    • сверка между общей суммой минимальных арендных платежей на отчетную дату их дисконтированной стоимостью
    • общие суммы минимальных арендных платежей на отчетную дату и их дисконтированная стоимость для каждого из трех периодов (до одного года, от одного до пяти лет, свыше пяти лет)
    • общая сумма будущих минимальных платежей по субаренде на отчетную дату, получение которых ожидается по неаннулируемым договорам субаренды
    • актив – балансовая стоимость каждого класса актива
    • обязательство – балансовая стоимость каждого обязательства
    • общее описание значительных арендных соглашений
    • условные арендные платежи, признаваемые в качестве дохода за период

    Операционная аренда

    • общее описание значительных арендных соглашений
    • общие суммы будущих минимальных арендных платежей по неаннулированным договорам операционной аренды для каждого из трех периодов (до одного года, от одного до пяти лет, свыше пяти лет)
    • общая сумма будущих минимальных платежей по субаренде на отчетную дату, получение которых ожидается по неаннулированным договорам субаренды
    • арендные и субарендные платежи, признанные в качестве дохода за текущий период, с выделением минимальных арендных платежей, условных арендных платежей и субарендных платежей

    Арендодатели

    Финансовая аренда

    • незаработанный финансовый доход
    • все валовые инвестиции, сверенные с дисконтированной стоимостью минимальных арендных платежей в трех периодах (до года, от года до пяти лет, свыше пяти лет)
    • условные платежи, признанные в качестве дохода
    • общее описание значительных арендных соглашений
    • негарантированные остаточные стоимости
    • накопленный резерв на безнадежную задолженность к взысканию

    Операционная аренда

    • условные арендные платежи, признанные в качестве дохода
    • общее описание значительных арендных соглашений
    • общие минимальные арендные платежи по неаннулированным операционным арендам в трех периодах (до года, от года до пяти, свыше пяти лет)
    • информация в отчете о прибылях и убытках по каждому классу актива, включая амортизационные отчисления, признанные, а также восстановленные убытки от снижения стоимости
    • информация в балансе по каждому классу актива, включая валоваую балансовую стоимость, накопленную амортизацию и накопленные убытки от снижения стоимости

    Замечания

    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________
    ________________________________________________________________

     

    Все статьи цикла «Руководство по сбору информации для пояснений при трансформировании российской финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета»

    (состоит из 2 статей)

    Часть 1 (16 сентября 2005)

    Часть 2 (16 сентября 2005)