«Использование финансовой отчетности по МСФО в надзорных целях», А.Ю. Симановский

Банковский бизнес в России и зарубежом

Автор:
Источник: Практические материалы с Конференции «Переход банковского сектора Российской Федерации на подготовку финансовой отчетности по МСФО - путь к повышению конкурентоспособности российских банков», 22 ноября 2004 года
Опубликовано: 16 сентября 2005

Задачи анализа МСФО – отчетности

Определение влияния применения МСФО на показатели деятельности кредитных организаций, банковских /консолидированных групп за период с 1 января 2004 года по 30 октября 2004 года и за период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2004 года.
Изучение причин, вызвавших отклонения показателей по МСФО – отчетности от показателей РПБУ-отчетности.

До 1 января 2006 года отчетность по МСФО будет использоваться только в целях анализа деятельности кредитных организаций.

Основные этапы сравнительного анализа РПБУ и МСФО-отчетности
1. Определяется разница между однородными показателями в РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности.
2. Устанавливаются причины расхождений. Для выяснения причин расхождений на основе учетной политики и Примечаний к МСФО-отчетности определяются методы оценки, используемые кредитными организациями для отражения в отчетности активов и обязательств.
3. Рассматривается содержащаяся в Примечаниях к МСФО-отчетности информация:

  • о финансовых рисках (кредитном, рыночном рисках, риске ликвидности), операционном риске и управлении ими,
  • о структуре собственности,
  • об операциях со связанными сторонами.

Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО

Цель анализа: определить влияние МСФО на основные показатели деятельности кредитной организации.

  • Активы, в т.ч. постатейно
  • Обязательства
  • Доходы, в т.ч. постатейно
  • Расходы , в т.ч. Административно-Управленческие Расходы
  • Собственные средства (капитал)
  • Финансовый результат

Сопоставление производится по основным статьям балансовых отчетов и отчетов о прибылях и убытках : В качестве базы для сравнительного анализа балансовых отчетов и отчетов о прибылях и убытках по РПБУ-отчетности следует использовать публикуемые формы отчетности.

Влияние МСФО на оценку капитала и его достаточность

Цель: оценить влияние МСФО на величину капитала, его элементы и достаточность капитала

  • Анализ влияния МСФО на общую величину капитала осуществляется путем сравнения капитала, рассчитанного по методологии Положения Банка России от 10.02.2003 года № 215-П, на основании данных РСБУ-и МСФО-отчетности
  • Анализ влияния МСФО на отдельные элементы капитала осуществляется по элементам капитала, предусмотренным Положением ЦБР № 215-П, на основании данных РСБУ – и МСФО-отчетности
  • Оценка влияния МСФО на достаточность капитала производится с применением методологии Инструкции ЦБР № 110-И по данным РСБУ – и МСФО-отчетности

Сравнительный анализ консолидированной отчетности РПБУ – и МСФО-отчетности

Цель: определить наличие расхождений в составе участников, подлежащих консолидации, и размере рисков на группу
Анализ проводится на основе данных, содержащихся в примечаниях к консолидированной МСФО-отчетности, и данных отчетности, представляемой в соответствии с Указанием Банка России от 16.01.2004 № 1376-У.

Сравнительный анализ рисков и системы управления ими

Сравнительный анализ проводится на основании данных РПБУ – и МСФО-отчетности, в том числе по следующим видам рисков:

Кредитный риск:

Сопоставление данных о:

  • величине кредитного портфеля
  • качестве кредитного портфеля и величине сформированных резервов на возможные потери
  • структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков)
  • концентрации кредитного риска.

В качестве базы для сравнительного анализа по РПБУ-отчетности используются:

  • Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма 0409101)
  • Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (форма 0409115)
  • Данные о крупных кредитах (форма 0409118)
  • Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (форма 0409302)

Риск ликвидности

Сопоставление данных о дефиците (избытке) ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам востребования (погашения). В качестве базы для сравнительного анализа по РПБУ-отчетности используется форма 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения».

Валютный риск

Сопоставление данных о внутренних лимитах ОВП и лимитах ОВП, установленных ЦБР, в том числе в разрезе валют. В качестве базы для сравнительного анализа по РПБУ-отчетности используется форма 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях».

Процентный риск

Анализируются сведения, содержащиеся в МСФО-отчетности с учетом данных, используемых для расчета процентного риска в составе рыночного риска (№ 89-П)

Внутренний контроль и система управления рисками

В качестве базы для сравнительного анализа по РПБУ-отчетности используется форма 0409639 «Справка о внутреннем контроле кредитной организации», а также сведения, полученные в период подготовки заключений о соответствии банков критериям допуска в систему страхования вкладов.
Результаты данного анализа будут использованы Банком России в рамках оценки качества управления и системы внутреннего контроля.

Автор: