Задачи анализа МСФО – отчетности
Определение влияния применения МСФО на показатели деятельности кредитных организаций, банковских /консолидированных групп за период с 1 января 2004 года по 30 октября 2004 года и за период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2004 года.
Изучение причин, вызвавших отклонения показателей по МСФО – отчетности от показателей РПБУ-отчетности.
До 1 января 2006 года отчетность по МСФО будет использоваться только в целях анализа деятельности кредитных организаций.
Основные этапы сравнительного анализа РПБУ и МСФО-отчетности
1. Определяется разница между однородными показателями в РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности.
2. Устанавливаются причины расхождений. Для выяснения причин расхождений на основе учетной политики и Примечаний к МСФО-отчетности определяются методы оценки, используемые кредитными организациями для отражения в отчетности активов и обязательств.
3. Рассматривается содержащаяся в Примечаниях к МСФО-отчетности информация:
- о финансовых рисках (кредитном, рыночном рисках, риске ликвидности), операционном риске и управлении ими,
- о структуре собственности,
- об операциях со связанными сторонами.
Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО
Цель анализа: определить влияние МСФО на основные показатели деятельности кредитной организации.
- Активы, в т.ч. постатейно
- Обязательства
- Доходы, в т.ч. постатейно
- Расходы , в т.ч. Административно-Управленческие Расходы
- Собственные средства (капитал)
- Финансовый результат
Сопоставление производится по основным статьям балансовых отчетов и отчетов о прибылях и убытках : В качестве базы для сравнительного анализа балансовых отчетов и отчетов о прибылях и убытках по РПБУ-отчетности следует использовать публикуемые формы отчетности.
Влияние МСФО на оценку капитала и его достаточность
Цель: оценить влияние МСФО на величину капитала, его элементы и достаточность капитала
- Анализ влияния МСФО на общую величину капитала осуществляется путем сравнения капитала, рассчитанного по методологии Положения Банка России от 10.02.2003 года № 215-П, на основании данных РСБУ-и МСФО-отчетности
- Анализ влияния МСФО на отдельные элементы капитала осуществляется по элементам капитала, предусмотренным Положением ЦБР № 215-П, на основании данных РСБУ – и МСФО-отчетности
- Оценка влияния МСФО на достаточность капитала производится с применением методологии Инструкции ЦБР № 110-И по данным РСБУ – и МСФО-отчетности
Сравнительный анализ консолидированной отчетности РПБУ – и МСФО-отчетности
Цель: определить наличие расхождений в составе участников, подлежащих консолидации, и размере рисков на группу
Анализ проводится на основе данных, содержащихся в примечаниях к консолидированной МСФО-отчетности, и данных отчетности, представляемой в соответствии с Указанием Банка России от 16.01.2004 № 1376-У.
Сравнительный анализ рисков и системы управления ими
Сравнительный анализ проводится на основании данных РПБУ – и МСФО-отчетности, в том числе по следующим видам рисков:
Кредитный риск:
Сопоставление данных о:
- величине кредитного портфеля
- качестве кредитного портфеля и величине сформированных резервов на возможные потери
- структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков)
- концентрации кредитного риска.
В качестве базы для сравнительного анализа по РПБУ-отчетности используются:
- Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма 0409101)
- Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (форма 0409115)
- Данные о крупных кредитах (форма 0409118)
- Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (форма 0409302)
Риск ликвидности
Сопоставление данных о дефиците (избытке) ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам востребования (погашения). В качестве базы для сравнительного анализа по РПБУ-отчетности используется форма 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения».
Валютный риск
Сопоставление данных о внутренних лимитах ОВП и лимитах ОВП, установленных ЦБР, в том числе в разрезе валют. В качестве базы для сравнительного анализа по РПБУ-отчетности используется форма 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях».
Процентный риск
Анализируются сведения, содержащиеся в МСФО-отчетности с учетом данных, используемых для расчета процентного риска в составе рыночного риска (№ 89-П)
Внутренний контроль и система управления рисками
В качестве базы для сравнительного анализа по РПБУ-отчетности используется форма 0409639 «Справка о внутреннем контроле кредитной организации», а также сведения, полученные в период подготовки заключений о соответствии банков критериям допуска в систему страхования вкладов.
Результаты данного анализа будут использованы Банком России в рамках оценки качества управления и системы внутреннего контроля.