Обзор изменений в налогообложении с 01 января 2001 года

Статьи и аналитические материалы по Налогам
Опубликовано: 15 сентября 2005

Обзор изменений в налогообложении с 01 января 2001 года.

С 01.01.2001г. вступил в действие Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах». Законом вводится часть вторая НК РФ, состоящая из четырех глав: «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Налог на доходы физических лиц», «Единый социальный налог (взнос)», а также следующие изменения в налоговую систему России:

С 01.01.2001г. отменяются следующие налоги:

  • Налог на отдельные виды транспортных средств.
  • Налог на реализацию горюче-смазочных материалов.
  • Налог на приобретение автотранспортных средств.
  • Налог с биржевой деятельности.
  • Гербовый сбор.
  • Сбор за пограничное оформление.
  • Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
  • Изменяются ставки по следующим налогам:
  • Налог на пользователей автомобильных дорог – ставка снижается до 1%.
  • Налог на прибыль предприятий и организаций – ставка увеличивается на 5%.

Наиболее существенные изменения, вводимые частью второй НК РФ в систему налогообложения:

  1. Статьей 145 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика для организаций и индивидуальных предпринимателей, если в течение предшествующих трех месяцев их налоговая база (выручка от реализации без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж) не превысила 1 млн. рублей. Это положение не распространяется на организации, признаваемые налогоплательщиками акцизов. Освобождение не применяется также в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Лица, претендующие на данное освобождение, должны представить письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа того налогового периода (месяца), начиная с которого они претендуют на освобождение. Освобождение производится на срок, равный двенадцати последовательным налоговым периодам (месяцам). По истечении указанного срока лица, претендующие на продление освобождения, представляют в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие, что сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) за истекший период не превысила 4 млн. рублей, они не являлись плательщиками акцизов и импортерами товаров. В случае превышения суммы фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной налогоплательщиками за период, в течение которого они были освобождены от обязанностей налогоплательщика, а также в случае непредставления налогоплательщиком документов, о том, что он не является плательщиком акцизов и не ввозил товары на таможенную территорию РФ, сумма налога за весь период подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пени.
  2. Статьей 224 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» предусмотрено три вида ставок этого налога: Общая ставка в размере 13 процентов, специальная ставка в размере 35 процентов, по которой облагаются: выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 2000 руб.; страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни в части превышения размеров сумм, внесенных за страхование, увеличенных на ставку рефинансирования ЦБ РФ; процентных доходов по вкладам в банках и суммам экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, специальная налоговая ставка в размере 30 процентов, по которой облагаются: дивиденды и доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
  3. В соответствии с главой 24 «Единый социальный налог (взнос)», вместо отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения) вводится единый социальный налог (сбор), ставка которого устанавливается в размере не более 35,6%, при этом социальный взнос в Пенсионный фонд в размере 1%, удерживавшийся ранее из заработной платы работников отменяется. Размеры налоговой ставки исчисляются на основании данных о доходе каждого работника предприятий. Налоговая ставка снижается, до 20% в случае превышения доходов работника в календарном году 100000руб., до 10% в случае превышения доходов 300000 руб., до 5% в случае превышения доходов 600000 руб. Право на снижение налоговой стави предоставляется организациям, при условии, что в 2000 году величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 25 000 рублей. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организациях с численностью работников до 30 человек (включительно) – 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

Общее влияние, вызванное введением в действие части второй НК РФ:

  • Снижение налоговых платежей по налогам, объектом которых является выручка от реализации с 4% до 1%.
  • Возможность получения освобождения от НДС.
  • Снижение налоговых платежей по налогам, объектом которых является начисленные работникам доходы с 38,5% до 35,6%.
  • Увеличение налоговых платежей по налогу на прибыль на 5%.

Данный обзор предоставлен Консалтинговой компанией «Эдвайзер»