Приложение. Пример составления бухгалтерской отчетности

Приложение. Пример составления бухгалтерской отчетности

См. прилагаемые примечания к отчету.

АО «Экспорта»
Пояснения к финансовой отчетности

1. Создание предприятия и основная деятельность

Акционерное общество «Экспорта» было образовано как государственное предприятие 21 февраля 1972 г. в г. Сибирске, а 23 декабря 1992 г было акционировано. Компания занимается производством электронного оборудования промышленного и бытового назначения.

2. Основные положения учетной политики

2.1 Использованные стандарты

Прилагаемая финансовая отчетность подготовлена в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета. Баланс по состоянию на 31 декабря 1995 г. и отчет о прибылях и убытках за период, завершившийся на эту дату, были подвергнуты переоценке с учетом влияния гиперинфляции, с тем чтобы сделать их сравнимыми с отчетами о прибылях и убытках и балансами, подготовленными за предшествующие периоды.

2.2 Валюта отчетности и перевод иностранной валюты

В течение 1995 финансового года компания использовала в качестве валюты отчетности российские рубли. Суммы доходов и расходов в иностранной валюте переведены по курсам, действовавшим на момент совершения операций. Прибыли и убытки от курсовых разниц включены в доходы.

2.3 Индекс инфляции

Несмотря на то, что в российской экономике не применяется официальный общий индекс инфляции, различные государственные учреждения Российской Федерации определяют и публикуют основные статистические показатели российской экономики. Исходные производственные ресурсы, используемые «Экспортой», являются стандартными исходными ресурсами, используемыми в промышленности, а получаемая готовая продукция является продукцией, обычно используемой на промышленных рынках. Таким образом, в данном случае подходящим показателем изменения покупательной способности компании в целом будет являться процент изменения цен на промышленные товары. Оценка инфляции цен на промышленные товары за отчетный период была произведена путем создания репрезентативной «корзины» таких товаров, оценки изменений в ценах на эти товары в соответствии с данными Госкомстата за период и расчета средневзвешенного индекса. Эта оценка не отражает влияния каких-либо долгосрочных соглашений о закупках, которые могут существовать, на цены, по которым «Экспорта» приобретает непотребительские исходные материалы. Процент годовой промышленной инфляции за 1995 год, используемый в отчетности, равняется 282%.

2.4 Чистая стоимость реализации

В отношении сумм переоценки не было сделано каких-либо корректировок с тем, чтобы отразить более низкую величину из себестоимости и чистой стоимости реализации. Руководство полагает, что ценовая политика компании, а также быстрая оборачиваемость запасов позволяют сделать вывод, что полученные платежи будут достаточными для покрытия стоимости переоценки запасов. Кроме того, руководство полагает, что стоимость переоценки производственных активов будет полностью покрыта путем отнесения таких затрат на стоимость продукции и будет учтена в цене реализации.

2.5 Налог на прибыль

«Экспорта» использует в налоговой политике метод, согласно которому для предполагаемого налога на накопленную чистую разницу между балансовым и налогооблагаемым доходом создается резерв в размере, соответствующем действующим в настоящее время ставкам налога. Размер резерва на уплату налога рассчитывается в соответствии с правилами определения налогооблагаемого дохода, установленными налоговыми органами. Во многих случаях эти правила отличаются от положений учетной политики, применяемой при определении бухгалтерского дохода. Следствием этого отличия служит остаток по счету: «Отсроченные налоги».

2.6 Расходы по НИОКР

Прямые и косвенные затраты, произведенные в связи с разработкой новых продуктов, учитываются как расходы будущих периодов в случае, когда имеется обоснованная уверенность в их возмещении за счет прибыли в будущем. Такие расходы списываются в течение трех лет с момента начала коммерческого производства новых продуктов.

3. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты по состоянию на 31 декабря:

4. Основные средства

Основные средства указываются по себестоимости за вычетом накопленной амортизации. Затраты, непосредственно связанные с установкой производственного оборудования, включаются в себестоимость оборудования. Амортизация начисляется в течение ожидаемого срока службы активов с использованием следующих методов и годовых норм амортизации.

5. Инвестиции

Инвестиции учитываются по стоимости переоценки. Руководство считает, что стоимость инвестиций отражена правильно и постоянного снижения стоимости инвестиций не происходит.

6. Товарно-материальные ценности

Компания учитывает товарно-материальные ценности по фактической себестоимости, применяя метод средневзвешенной цены в отношении оценки сырья, незавершенного производства и готовой продукции. Общепроизводственные расходы распределяются между незавершенным производством и готовой продукцией на основании прямых затрат труда. Корректировка стоимости запасов с учетом инфляции сделана с даты приобретения.

Товарно-материальные ценности на 31 декабря:

7. Займы, полученные от акционеров

По состоянию на 31 декабря 1995 г. краткосрочные займы, полученные от акционеров, включают средства, полученные от АОЗТ «ЭлектрикФинанс» в сумме 500,000 долл. По этим займам начисляется процент по ставке LIBOR плюс 15%, срок их погашения – 31 июля 1996 г. К займам, полученным от акционеров, также относятся 35,200 тыс. руб., полученные от других акционеров «Экспорты».

8. Авансы бывшему директору

Эти авансы включены в состав текущих активов в разделе актива баланса и представляют собой выданные компанией необеспеченные займы со сроком погашения по требованию. Процент уплачивается в соответствии с договоренностью (50% 31 декабря 1995 г., 70% 1 июля 1996 г.). В 1994 г. потребовали погасить часть займа. После 31 декабря 1995 г. основная сумма долга была полностью погашена. Данные по выданным займам приведены ниже:

9. Прекращенные виды деятельности

Начиная с 31 декабря 1994 г. компания приняла решение отказаться от содержания своего подсобного хозяйства – свинофермы. Компания продала активы свинофермы трудовому коллективу. Все обязательства свинофермы, связанные с прежней деятельностью, существующие на дату продажи, были сохранены за «Экспортой».

10. Операции с взаимосвязанными сторонами

• Одним из акционеров были безвозмездно предоставлены «Экспорте» офисные помещения в Москве
• Общехозяйственные расходы за 1995 отчетный год включают расходы в сумме 50 млн.руб. за маркетинговые и консультационные услуги, оказанные фирмой, связанной с бывшем директором АО «Экспорта».

11. Обязательства и гарантии

• «Экспорта» выдала гарантию по займу, полученному ТОО «СуперЭлектра» в сумме 100 млн. руб. для финансирования приобретения торгового оборудования и материалов. В соответствии с условиями соглашения о займе «СуперЭлектра» не может объявлять или выплачивать каких-либо дивидендов до окончания погашения займа. Срок погашения займа наступает в марте 1996 г.
• Компания имеет обязательство по уплате арендных платежей в размере около 1300 млн. руб. в течение следующих 10 лет за аренду офисных помещений.