Часть IV. Работа над ошибками

Игорь Аверчев

Автор:
Опубликовано: 16 сентября 2005

Покой нам только снится.

Так получили ли мы западные «balance sheet» и «profit & loss», просто «переложив» наши счета на «западные» и сделав соответствующую перегруппировку? Конечно же, нет.

Во-первых, при такой форме реформации баланса возможны просто ошибки, описки, неверные ссылки и связи в excel-овских таблицах. Во-вторых, нам необходимо скорректировать некоторые показатели российской отчётности, сделав их более объективными, достоверными и честными. В-третьих, нам надо ещё раз проверить взаимоувязку показателей российской и западной отчётности. Наконец, нам надо для этих же целей скорректировать и получившиеся «твёрдорублёвые», западные оценки статей.

Просто ошибки.

  • Обратите внимание – в нашем «западном» балансе есть статья «4-3000 Freight Income – Доход от доставки – $50». А в нашей реформационной таблице этого счёта нет. Ошибка!
  • Есть счёт 8-1000 «Other Interest – Прочие проценты», на котором отражаются проценты банка за хранение в нём денежных средств. А в реформационной таблице там отражена общая курсовая разница. Ошибка !
  • Счёт «3-9999 -Historical balancing account», во-первых, переведён как «контрольный счёт», хотя этот счёт предназначен для «Общей курсовой разницы (G.E.D.)». А во-вторых, он имеет нулевое значение. (Конечно, теоретически такое возможно, но на практике – никогда). Зато сальдо по счёту «8-1000 GED» (в реформационной таблице) составляет $135. Т.е. сумма трансформационной переоценки оказалась не на том счёте и не в той сумме. Ошибка !
  • С другой стороны, бывают «псевдоошибки». Например, кажется странным и ошибочным отрицательное (кредитовое) сальдо по активному счёту «1-9999 Electronic Payments Clearing – Зачёт электронных платежей». Однако при анализе этого сальдо выясняется его абсолютная достоверность – по системе электронных зачётов и платежей мы имеем кредиторскую задолженность (что-то вроде банковского овердрафта или «пересписания»). Короче, при подготовке реформационной таблицы нужна тщательность, аккуратность и полное владение информацией. Нужен простой контроль за сбалансированностью показателей. Поэтому прошу проверить и пересчитать наш «баланс» и «отчёт о прибылях и убытках» ещё раз – с учётом того, что был доход от доставки товара ($50), были начислены проценты банка по нашему вкладу ($35). А общая курсовая разница должна быть пересчитана и отражена в последней строке баланса по счёту 3-9999 «Исторический балансировочный счёт».

Корректировка российских (рублёвых) показателей. Конечно, упомянуть абсолютно все трансформационные проводки невозможно. Это зависит и от специфики бизнеса, и от состояния учёта, и целой кучи других факторов. Главное – это курс на честный, непредвзятый учёт. Сейчас мы считаем не для налоговиков и статистиков, а для себя! Без оглядки на инструкции МФ и указания ГНС. Корректировки, поправки, эджастменты (adjustments) – это такие же проводки. С дебетами и кредитами. Со счетами и суммами. Только записываются они в так называемой трансформационной таблице, носят корректирующий, уточняющий характер и под каждую из них должно быть обоснование в виде расчёта.

Счёт Описание Сальдо по Главной книге Проводка №1 Проводка №2 Проводка №3 Проводка №4 Проводка №5 Выверенное сальдо
50 Касса 2«000.00  
 
30«000.00 -20»000.00 -7«000.00 5»000.00
60 Расчёты с поставщиками -183«400.00 -12»500.00  
 
 
 
-195'900.00
61 Авансы поставщикам. 6«500.00  
 
 
 
7«000.00 13»500.00
64 Авансы от покупателей -5«000.00  
 
-30«000.00  
 
-35'000.00
20 Расходы – основное производство. 35«000.00 12»500.00  
 
 
 
47'500.00
44/1 Издержки – реклама. 700.00  
90«000.00  
 
 
90'700.00
44/88 Издержки – подкуп должностных лиц. 700.00  
 
 
20«000.00  
20'700.00
88 Собственные источники . 143«500.00  
-90«000.00  
 
 
53'500.00
 
Контроль 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Особенности трансформационной таблицы.

  1. Последней строкой таблицы идёт контрольный подсчёт суммы проводки. Поскольку в системе двойной записи сумма дебетов равна сумме кредитов, по этой строке мы всегда должны иметь нулевые остатки.
  2. Сумма по дебету записывается со знаком плюс, по кредиту – со знаком минус.
  3. Выверенное сальдо по конкретному счёту равно сальдо по главной книге плюс все суммы корректировочных проводок.

Посмотрим содержимое наших проводок. Прошу не забывать, что речь идёт всего лишь об иллюстрации, наглядном примере, а не о реальном балансе.

Проводка № 1. Нашим субподрядчиком реально выполнены работы на сумму 12'500 руб. Актов, счетов-фактур пока нет (находятся на подписи). Поэтому отнести их на затраты по официальному учёту мы не имеем права. Зато для реальной оценки состояния бизнеса нам необходимо признание расхода и мы эти суммы должны учёсть:

Д-т 20 – К-т 60 – 12'500 руб.00 коп.

Проводка № 2. Нами были сделаны крупные затраты рекламного характера. Чтобы не нарушать расчётные нормативы по рекламе, не формировать себестоимость выше нашей реализации, мы на затраты отнесли только нормативно допустимую величину затрат по рекламе (700 руб.); остальную же сумму (90'000 руб.) отнесли на собственные источники финансирования. Теперь мы можем точно оценить наши затраты на рекламу:

Д-т 44/1 – К-т 88 – 90'000 руб.

Проводка № 3. От заказчика в кассу были получены наличные деньги в размере 30«000. Все мы прекрасно знаем о лимитах по наличным расчётам между юридическими лицами и необходимости выписывать ежедневно отдельный приходный кассовый ордер, разбивая реальный приход на несколько частей. Конечно же, по кассе у нас эти 30»000 не показываются. Зато для реального учёта мы эту операцию отражаем:

Д-т 50 – К-т 64 – 30'000 руб.

Проводка № 4. На подарок должностному лицу (или ближайшему детскому дому) потрачено 20'000 руб. Чеки, счета и пр. будут отражены позже (в каком-нибудь авансовом отчёте, с приложением необходимых оправдательных документов). А сейчас отражаем реальную картину наших трат:

Д-т 44/88 – К-т 50 – 20'000 руб.

Проводка № 5. На аванс поставщику материалов было потрачено наличными 7'000 руб. Естественно, сверхлимитные выплаты мы не показываем по кассовой книге (будет сделано позже и по частям). Зато отражаем эту сумму в нашей трансформационной таблице:

Д-т 61 – К-т 50 – 7'000 руб.

И т.д. и т.п.

Как видим, основными целями изменений в рублёвой части таблицы пересчёта является (в основном) коррекция формальных требований различных нормативных актов, привносящих в учёт информационные помехи. По мере методологического сближения российского и западного учёта, выражающегося во внедрении в практику учёта различных «положений по бухгалтерскому учёту» (от ПБУ/1 до ПБУ/10), количество таких корректировок будет, видимо, уменьшаться.

Взаимоувязка российских и западных показателей. Для проверки правильности взаимоувязки рублёвых и «твёрдорублевых» показателей рекомендую воспользоваться нижеследующей таблицей. (Типы счетов: М – счёт первого порядка (суммарный) ; B – балансовый; BR – балансовый, имеющий рублевую аналитику; B$ – балансовый, имеющий валютную аналитику; P – счёт прибылей и убытков). Конечно, эта таблица не догма, и в любой своей части может быть «отредактирована» под конкретные задачи, цели и интересы.

Счет Описание $ GAAPa/c Description
0000  
 
0000  
0100 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА M 1700 FIXED ASSETS
0101 Здания B 1701 Buildings
0102 Сооружения B 1702 Constructions
0103 Транспортные средства B 1703 Transport
0104 Машины и оборудование B 1704 Equipment
0105 Инструменты B 1705 Tools
0106 Производственно-хозяйственный инвентарь B 1706 Other tolls
0107 Прочие основные средства B 1707 Other Fixed Assets
0200 НАКОПЛЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ M 1720 ACCUMULATED DEPRECIATION
0201 Износ: Здания B 1721 Accum Depr Buildings
0202 Износ: Сооружения B 1722 Accum Depr Constructions
0203 Износ: Транспортные средства B 1723 Accum Depr Transport
0204 Износ: Машины и оборудование B 1724 Accum Depr Equipment
0205 Износ: Инструменты B 1725 Accum Depr Tools
0206 Износ: Производ.-хоз.инвентарь B 1726 Accum Depr Operating Assets
0207 Износ: Прочие основные средства B 1727 Accum Depr Others
0210 Износ арендованных ОС B 1730 Accum Depreciation on Rented Assets
0300 АРЕНДОВАННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА M 1710 RENTED ASSETS
0301 Арендованные основные средства B 1710 Rented Assets
0400 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ M 1800 INTANGIBLE ASSETS
0401 Прочие нематериальные активы B 1801 Intangible Assets (excl. Software)
0402 Организационные расходы B 1953 Pre-opening cost Forest-Starms
0403 Программное обеспечение B 1709 Software
0500 ИЗНОС НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ M 1850 AMMORTIZATION OF INANGIBLE ASSETS
0501 Амортизация нематериальных активов B 1851 Accum Amort on Intangibles (excl. Software)
0502 Амортизация организационный расходов B 1954 Accum Amort on Pre-opening cost
0503 Амортизация программного обеспечения B 1729 Accum Amort on Software
0800 КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ M 1900 CONSTRUCTION IN PROGRESS
0801 Строительство объектов основных средств B 1901 Construction of F/A (CIP)
0802 Приобретние отдельных объектов основных средств B 1911 Purchase of Fixed Assets
0803 Приобретение нематериальных активов B 1912 Purchase of Intangible Assets
1000 МАТЕРИАЛЫ M 1300 INVENTORY & RAW MATERIALS
1001 Сырье и материалы B 1301 Inventory Supplies & Wear Parts
1002 ГСМ B 1302 Inventory – Fuel
1003 Запчасти B 1303 Inventory Spare Parts
1004 Тара и тарные части B 1304 Inventory – Containers
1005 Медикаменты B 1305 Inventory – Medical Supplies
1006 Прочие материалы B 1306 Other materials
1200 МБП (Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы) M 1350 INVENTORY LV&SL (Low Value Items)
1201 МБП на складе B 1351 Stationery Supplies in warehouse
1202 МБП в эксплуатации B 1991 Low Value Assets in use
1203 Временные (нетитульные) сооружения B 1708 Temp Assets
1300 ИЗНОС МБП M 9000 LV&SL DEPRECIATION
1301 Износ МБП в эксплуатации B 1992 Depreciation of low value items
1302 Износ временных (нетитульных сооружений) B 1728 Depreciation of Temp Assets
1500 ЗАТОВЛЕНИЕ И ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ M  
COST OF MATERIAL PROCUREMENTS
1501 Приобретение метариалов B 1307 Inv. Procrurement Cost
1600 ОТКЛОНЕНИЯ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛОВ M  
DEVIATION IN COSTS OF MATERIALS, (TRANSPORT)
1601 Отклонение в стоимости материалов B 1308 Inventory Variance / Transport Inv.
1900 НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТМЦ M 1450 VAT RECOVERABLE
1901 НДС по приобр. матер. ресурсам B 1451 VAT paid for Raw Materials
1902 НДС по приобр. МБП B 1452 VAT paid for LV&SL
1903 НДС по приобр.нематер.активам B 1453 VAT paid for Intangible Assets
1904 НДС по приобретенным ОС B 1454 VAT paid for Fixed Assets
1905 НДС по работам/усл произв.хар B 1455 VAT paid for Service
1906 НДС,уплаченный таможне B 1456 VAT paid to Customs for Imports
1907 Спецналог BR 1457 Special Tax Recover
2000 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО M 5000 PRODUCTION EXPENSES
2001 Зарплата – осн. P 5001 Salary – prod.
2002 Транспортный налог – осн. P 5002 Transport. tax – prod.
2003 Пенсионный фонд – осн. P 5003 Pension Fund – prod.
2004 Соц.страхование – осн. P 5004 Social Insurance – prod.
2005 Мед. страхование – осн. P 5005 Medical Insurance – prod.
2006 Фонд безработ – осн. P 5006 Unemployment fund – prod.
2007 Ремонт оборудования P 5101 Equipment Maintenance
2008 Прочие производственные расходы P 5204 Other Production Cost
2009 Аморт. – Оборудование P 5401 Depn – Equipment
2098 Закрытие сч.26 на сч.20 P 9901 Tfr balance acc.26 to 20
2099 Закрытие сч.20 на сч.46 P 9901 Tfr balance acc.20 to 46
2300 ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА M  
AUXILIARY PRODUCTION FACILITIES
2500 ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ M  
GENERAL PRODUCTION EXPENSES
2600 ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ M 6000 ADMINISTRATIVE EXPENSES
2601 Зарплата – адм. P 6001 Salary – other
2602 Транспортный налог – адм. P 6002 Transport. tax – other
2603 Пенсионный фонд – адм. P 6003 Pension Fund – other
2604 Соц.страхование – адм. P 6004 Social Insurance – other
2605 Мед. страхование – адм. P 6005 Medical Insurance – other
2606 Фонд безработ – адм. P 6006 Unemployment fund – other
2609 Налог на польз. автодорог P 5501 Road Tax Users
2610 Найм персонала P 6101 Recruitment & Relocations
2611 Реклама – в пред. норм P 6201 Advertizing
2612 Реклама – сверх норм P 6201 Advertizing
2613 Маркетинг P 6203 Marketing Expenses
2616 Обслуживание офиса P 6301 Property Service Charges
2617 Аренда зданий P 6302 Property Rental
2618 Оплата электричества P 6303 Power & Electricity
2620 Страховка – необлаг. P 6401 Insurance – deductible
2621 Арендные платежи P 6501 Lease Repayments
2622 Ремонт оборудования P 6502 Equipment Maintenance
2626 Командировочные – облаг. P 6601 Business trip expenses
2627 Командировочные – необлаг. P 6601 Business trip expenses
2631 Представ.расх. – необлаг. P 6701 Rep Expenses
2632 Представ.расх. – облаг. P 6701 Rep Expenses
2637 Бензин – необлаг. P 6802 Petrol
2638 Бензин – облаг. P 6802 Petrol
2639 Телефон и факс P 6901 Telephone & fax
2641 Расходные материалы и канцелярия P 7001 Office supplies & Stationary
2646 Почта и курьеры P 7101 Postage & couriers
2647 Доставка P 7102 Deliveries/Transportation
2651 Банковские коммисионные P 7201 Bank Charges
2653 Подписка на бухгалтерскую периодику P 7403 Subscriptions
2654 Переводы P 7404 Translation Services
2655 Таможенные сборы P 7405 Custom Fees
2661 Профессиональные услуги P 7501 Prosessional Fees
2662 Консультации P 7502 Consulting
2663 Аудит P 7503 Audit
2671 Обучение – необлаг. P 7801 Training
2672 Обучение – облаг. P 7801 Training
2694 Амортизация P 7904 Depn – Furniture
2699 Закрытие сч.26 на сч.20 P 9901 Tfr balance acc.26 to 20
2900 ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ХОЗЯЙСТВА M  
OTHER PRODUCTION EXPENSES
3000 НЕКАПИТАЛЬНЫЕ РАБОТЫ M  
ANTICIPATED EXPENSES
3001 Возведение временных (титульных) сооружений B 1901 Construction of Temporary Assets
3002 Возведение временных (нетитульных) сооружений B 1902 Construction of Temporary Assets
3003 Прочие не капитальные работы B 1903 Other non capital works
3100 РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ M 1470 PREPAID EXPENSES
3101 Аренда офиса B 1471 Network Maintenance
3102 Аренда оборудования B 1472 Equipment Rent
3103 Эксплутационные расходы – офис B 1473 Office Services
3104 Эксплутационные расходы – оборудование B 1474 Property Rental Prepayment
3105 Подписка на бухг.периодику B 1475 Property Service Charge Paymt
3106 Компьютерное обслуживание B 1476 Propert Security
3107 Прочие расходы буд. периодов B 1477 Leasehold Improvements
4000 ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ M  
SALES STOCK, RETAIL, PURCHASED
4001 Готовая продукция основного производства B 1323 Finished Product Inventory
4100 ТОВАРЫ НА СКЛАДЕ M 1310 INVENTORY GOODS
4101 Товары на складе B 1311 Goods in warehouses
4300 КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ M 6000 COMMERCIAL EXPENSES
4400 РЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ИЗДЕРЖКИ M 6000 SALES EXPENSES
4401 Траспортные расходы P 6801 Transportation Expenses
4402 Банковские проценты за кредит P 7202 Interest on bank loans
4600 РЕАЛИЗАЦИЯ M 4000 SALES REVENUE
4601 Доход от реализации P 4101 Sales Revenue
4650 СЕБЕСТОИМОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ M 4500 COST OF SALES
4651 Себестоимость P 4501 Cost of sales
4698 Закрытие сч.20 на сч.46 P 9901 Tr. account 20 to 46
4699 Закрытие сч.46 на сч.80 P 9901 Tr. account 46 to 80
4700 ВЫБЫТИЕ ОС M 6000 DISPOSAL OF FIXED ASSETS
4701 Реализация и пр.выбытие ОС P 7406 Sale of Fixed Assets-Prof/Loss
4799 Закрытие сч.47 на сч.80 P 9901 Tr. account 47 to 80
4800 ВЫБЫТИЕ ПРОЧИХ АКТИВОВ M 6000 DISPOSAL OF OTHER ASSETS
4801 Реализация валюты P 4221 Currency sale
4802 Реализация нематериальных активов P 4222 Sale of Intengibles
4803 Реализация ценных бумаг P 4223 Sales of Securities
4804 Реализация материалов P 4224 Materials disposal
4805 Реализация МБП P 4225 Law Value Sales
4806 Реализация прочих активов P 4226 Other assets sales
4899 Закрытие сч.48 на сч.80 P 9901 Tr. account 48 to 80
5000 КАССА M 1010 PETTY CASH
5001 Касса руб. BR 1011 Petty Cash (Rub)
5002 Касса дол. B$ 1012 Petty Cash (USD)
5100 РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ M 1100 BANK A/C IN RUBLES
5101 СБС-Агро BR 1101 SBS-Agro
5200 ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ M 1120 BANK A/C IN DOLLARS
5201 Валютный счет в Инкомбанке B$ 1121 Current Account Incombank (USD)
5500 ПРОЧИЕ СЧЕТА В БАНКАХ M 1190 OTHER ACCOUNTS
5501 Аккредитивы BR 1191 Letters of Credit
5550 Специальные счета (лимитированная чековая книжка) BR 1150 Special Bank Account (Limited Chk) – RR
5600 КРЕДИТНЫЕ КАРТЫ M 1160 CREDIT CARDS
5601 Путевые листы BR 1161 Petrol/Gas Expenses
5602 Кредитные карты BR 1162 Petrol Credit Cards
5700 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ M 1170 MONEY IN TRANSIT
5701 Денежные средства в пути (руб) BR 1171 Money in transait (rub)
5702 Денежные средства в пути (дол) B$ 1172 Money in transait (dol)
5800 КРАТКОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ M 1180 SHORT-TERM INVESTMENTS
5801 Облигации и др. ЦБ BR 1181 Securities
5802 Депозиты BR 1182 Deposits
6000 РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ M 2100 ACCOUNTS PAYABLE
6001 Расчеты с поставщиками (руб) BR 2101 Accounts Payable (rub)
6100 РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ M 1500 PREPAYMENTS
6101 Расчеты по авансам выданным в руб. BR 1501 Advances Paid out (Prepayments) – RR
6102 Расчеты по авансам выданным в валюте B$ 1502 Advances Paid out (Prepayments) – USD
6200 РАСЧЕТЫ С ЗАКАЗЧИКАМИ M 1200 ACCOUNTS RECEIVABLE
6201 Расчеты с заказчиками – руб. BR 1201 Accounts Receivable Trade – RR
6202 Расчеты с заказчиками – дол. B$ 1202 Accounts Receivable Trade – USD
6300 РАСЧЕТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ M 1260 A/R DISPUTABLE
6301 Расчеты по претензиям BR 1261 Accounts Receivable – Disputes
6400 АВАНСЫ ПОЛУЧЕННЫЕ M 1150 ADVANCES RECEIVED
6401 Расчеты по авансам полученным BR 2701 Advances received
6700 РАСЧЕТЫ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ M 2700 BUSINESS TAXES
6701 Налог на приобр.автотранспорта BR 2704 Vehicle purchase tax
6702 Налог на польз-лей авт.дорог BR 2702 Road users tax
6703 Налог на автовладельцев BR 2703 Car users tax
6800 РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ M 2740 BUDGET PAYMENTS
6801 Расчеты по п/х налогу BR 2741 VAT paid (RBL)
6802 Расчеты по НДС BR 2742 VAT on direct pagers sales
6803 Расчет по налогу на акцизы BR 2743 НДС от реал. – прод.-пейджеров
6804 Расчеты по налю на прибыль BR 2744 VAT on direct airtime
6805 Расчеты по допю платежам BR 2745 S/t paid (RBL)
6806 Расчеты по налю на прир. рес. BR 2746 S/t on pagers direct sales
6807 Расч. по нал. на рент. пл. BR 2747 Спец.нал.от реал-пр.-пейджеров
6809 Расчеты по зем. налогу BR 2749 S/t on direct airtime (RBL)
6810 Расчеты по нал. на имущество BR 2750 Excess wages tax
6811 Расчеты по налогу на экспорт BR 2751 Income tax
6812 Расчеты по налогу на импорт BR 2752 Profit tax
6813 Расчеты по налогу на доходы BR 2753 Property tax
6814 Санкции в бюджет BR 2754 Transport.tax
6815 Налог на рекламу BR 2755 Educational tax
6816 Расчеты по транспортному налогу BR 2756 Housing tax
6817 Расчеты по спецналогу BR 2757 Advertising tax
6820 Детские компенсации BR 2820 Children Benefit
6821 Налог на опер с ценными бумаг BR 2821 Tax on operations with bones
6900 РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ M 2760 SOCIAL TAXES
6901 Расчеты по соц.страх BR 2401 Social Ins. Payable
6901 Расчеты по соц.страхованию BR 2761 Stlmn with Social Insurance
6902 Расчеты по пенс.фонду BR 2402 Pension Payable
6902 Расчеты с Пенс.фондом BR 2762 Stlmnt with Pension Fond
6903 Расчеты по мед.страх. BR 2403 Medical Tax Payable
6903 Расчеты по мед. страх 3% BR 2763 Stlmnt with Med.Insurance Fond 3%
6904 Расчеты по фонду занятости BR 2404 Unemp Tax Payable
6904 Расчеты по мед. страх 0.2% BR 2764 Stlmnt with Med.Insurance Fond 0.2%
6905 Расчеты по фонду занятости BR 2765 Stlmnt with Unempl. Fund
7000 РАСЧЕТЫ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ M 2500 SALARY
7001 Оплата труда – штатные сотр. BR 2501 Salary – staff
7002 Оплата труда – внештатные сотр. BR 2502 Salary – contractors
7100 РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ M 1420 SETTLEMENTS WITH EMPLOYEES
7101 Расчеты с п/о лицами (руб) BR 1421 Advances to Employees (rub)
7102 Расчеты с п/о лицами (вал) B$ 1422 Advances to Employees (USD)
7300 ПРОЧИЕ РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ M 1430 LOANS TO EMPOLOYEES
7301 Ссуды сотрудникам BR 1431 Employee salary advances (rub)
7302 Расчеты по возмещению материального ущерба BR 1206 Recovering Damage Cost from Employees – RR
7500 РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ M 3150 UNPAID CAPITAL
7503 Расчеты по вкладам в руб. BR 3103 Accounts with shareholders – RR
7504 Расчеты по вкладам в дол. B$ 3104 Accounts with shareholders – USD
7505 Расчеты по дивидендам BR 3155 Dividends
7600 РАСЧЕТЫ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ M 1400 OTHER DEBTORS
7601 Расчеты с прочими деб. и кред. (руб) BR 1401 Other Debtors & Creditors (rub)
7602 Расчеты с прочими деб. и кред. (вал) B$ 1402 Other Debtors & Creditors (USD)
7604 Расчеты по алиментам BR 2704 Alimony
8000 ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ M  
PROFIT & LOSS
8057 Налог на образ. – осн. P 5007 Educational taxes – prod.
8058 Налог на благоустр. P 5502 Social Infrastructure Tax
8067 Налог на образование – адм. P 6007 Educational taxes – other
8071 Налог на рекламу P 7601 Advertizing Tax
8072 Налог на имуществу P 7602 Property Tax
8082 Прочий доход P 8002 Interest Income
8083 Убытки от обмена P 8101 Exchange loss
8085 Курсовая разница P 8105 Exchange difference
8086 Убытки от курсовой разницы P 8106 Translation loss
8095 Закрытие сч.46 на сч.80 P 9901 Tfr from ac.46 to ac.80
8096 Закрытие сч.47 на сч.80 P 9901 Tfr from ac.47 to ac.80
8097 Закрытие сч.48 на сч.80 P 9901 Tfr from ac.48 to ac.80
8098 Закрытие сч.81 на сч.80 P 9901 Tfr from ac.81 to ac.80
8099 Закрытие сч.80 на сч.88 P 9901 Tfr from ac.80 to ac.88
8100 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ M  
NON-DEDUCTIBLE EXPENSES
8101 Поощер. сотрудников – осн. P 5008 Employee benefits – prod.
8102 Поощер. сотрудников – адм. P 6008 Employee benefits – other
8103 Расходы на продукты P 7301 Food Expenses
8104 Прочие расходы P 7401 Other Expenses
8105 НДС на приобр. из прибыли P 7402 VAT expense – non-deductible
8106 Налог на опер с ценными бумаг P 7407 Tax on stock operations
8107 Страхование – облаг. P 6402 Insurance – non-deductible
8108 Аморт. – за счет 81 счета P 7906 Depn – Non-Deductible
8181 Потери на курсовой разнице P 8102 Currency Exchange Fees
8182 Переоценка склада P 8201 Stock re-evaluation
8183 Штрафы и пени P 8301 Tax Fines & Penalties
8199 Закрытие сч.81 на сч.80 P 9901 Tfr ac.81 to ac.80
8200 РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ M  
DOUBFUL ACCOUNTS
8201 Резервы по сомнительным долгам B 1262 Allowances for D/A
8300 ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ M  
DEFERRED PROFIT
8400 НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ M  
MISSING & DAMAGES
8401 Недостачи и потери от порчи ценностей B 2703 Value of Things Missing & Damaged
8500 УСТАВНЫЙ ФОНД B 3100 SHARE CAPITAL
8501 Уставный фонд в руб. B 3101 Authorized Capital (Statutory Fund) – RR
8502 Уставный фонд в дол. B 3102 Authorized Capital (Statutory Fund) – USD
8600 РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ M 3300 RESERVE CAPITAL
8601 Резервный капитал B 3301 Reserved capital
8700 ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ M 3200 ADDITIONAL CAPITAL
8701 Переоценка осн.средств B 9902 Revaluation of Fixed Assets
8702 Курсовая разница по УФ B 3201 Exch gain on charter contrib
8703 Безвозмездно полученные ценности B 3105 Goods received for free
8800 ФОНДЫ M  
FUNDS
8801 Нераспр.приб/уб.текущ.года B 3401 Undist Profit/Loss curr.year
8802 Нераспр.пр./уб.прошлых лет B 3402 Undist Profit/Loss-Prior Years
8803 Фонд накопления B 3993 Accumulating Fund (not for GAAP)
8804 Фонд социальной сферы B 3994 Social Fund (not for GAAP)
8805 Фонд потребления B 3995 Consumption Fund (not for GAAP)
8900 РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ M  
RESERVES FOR VARIOUS CONTINGENCIES
8901 Ремонтный фонд B 2201 Repair Fund
8902 Резерв на оплату отпусков BR 2304 Vacation Fund
9000 КРАТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ M  
P/L CURRENT YEAR
9001 Краткосрочные кредиты банков – % BR 2801 Short term Bank Credit Loans Regiobank – RR – %
9002 Краткосрочные кредиты банков (Региобанк) BR 2821 Short term Bank Credit Loans Regiobank – RR
9003 Просроченные кредиты BR 2822 Short term bank loans out of dates
9200 ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ M  
REPAIR FUND
9201 Долгосрочные банковские кредиты – % BR 2821 Long Term Bank Credit – %
9202 Долгосрочные банковские кредиты BR 2901 Long Term Bank Credit
9400 КРОТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ M  
SHORT TERM BANK CREDIT LOANS
9401 Краткосрочные кредиты – % B$ 2811 Short-Term Loans – %
9402 Краткосрочные кредиты B$ 2751 Short-Term Loans
9500 ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ M  
LONG TERM DEBTS
9501 Долгосрочные кредиты – % B$ 2822 Long-Term Loans – %
9502 Долгосрочные кредиты B$ 2911 Long-Term Loans
9600 ЦЕЛЕВЫЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ И ПОСТУПЛЕНИЯ M  
TIED FINANCING & RECEIPTS
9601 Финансирования из бюджета детских компенсаций BR 2702 Tied Financing & Receipts
9700 АРЕНДНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА M  
RENT RECEIVABLES
9701 Арендные обязательства BR 2920 Lease Obligations
9900 СЛУЖЕБНЫЕ СЧЕТА M 9900 SPECIAL ACCOUNTS
9990 Консигнационный склад (GAAP) B 1321 Stock in transit (consigned)
9999 ДЛЯ GAAP M 1320 CONSIGNED INVENTORY
9999 ТОЛЬКО ДЛЯ GAAP M 2600 ACCRUED EXPENSES
9999 Начисленные расходы (GAAP) 2601 Accrued liabilities  
9999 Прибыли и убытки текущего года (GAAP) B 3403 P/L Current Year
9999 Нераспределенные прибыли и убытки (GAAP) B 3404 Undist Profit Reported Year
9999 Provision for Russian Tax Liability (GAAP) P 7603 Provision for Russian Tax Liability

Автор:

Теги: работа над ошибками 

Все статьи цикла « Цикл статей "Курс молодого бойца" о трансформации отчётности из российской системы в GAAP.»

(состоит из 8 статей)

Часть I. Курс молодого бойца (16 сентября 2005)

Часть II. Сквозь тернии – к звёздам (16 сентября 2005)

Часть III. И звезда с звездою говорит (16 сентября 2005)

Часть IV. Работа над ошибками (16 сентября 2005)

Часть V. Трудно в учении – легко в бою (16 сентября 2005)

Часть VI. Свет в конце туннеля (16 сентября 2005)

Часть VII. В трёх шагах от GAAP'a (16 сентября 2005)

Часть VIII. Курс молодого бойца. План, бюджет, прогноз, анализ (16 сентября 2005)