Проект Корпоративное управление в банковском секторе Украины
Наши цели:
- Улучшение существующей практики Корпоративного управления в украинских банках
- Использование практики оценки корпоративного управления во время осуществления кредитной оценки корпоративных клиентов
Определение внутреннего аудита
Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации.
Внутренний аудит помогает организации достичь поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.
Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита
- Для того чтобы функция внутреннего аудита могла выполнять свои обязанности, руководитель внутреннего аудита должен быть подотчетен руководителю соответствующего уровня в организации.
- Следует не допускать вмешательства в процесс определения объема внутреннего аудита, проведения работы и представления отчета о результатах.
Руководитель внутреннего аудита должен представлять на рассмотрение и утверждение высшему руководству и Совету планы работы внутреннего аудита с указанием ресурсов, необходимых для их выполнения, в том числе сообщать о существенных изменениях планов, производимых в течение отчетного периода.
Руководитель внутреннего аудита должен также сообщать о последствиях ограничений в ресурсах.
- Периодический отчет перед Советом и высшим руководством :
- цели внутреннего аудита
- полномочия и обязанности
- ход выполнения плана работы
- Отдельно отчет включает информацию о :
- существенных рисках
- проблемах контроля и корпоративного управления
- другие сведения, необходимые Совету и высшему руководству
Значение аудиторского комитета
- Помогает обеспечит высокое качество
- Полноты финансовой отчетности
- Внутреннего контроля
- Соответствия регулятивным нормам (комплайенса)
- Правлением
- Наблюдательным Советом
- Регуляторами, инвесторами и другими заинтересованными лицами
Комитет по аудиту:
- утверждает Положение о службе внутреннего аудита и обеспечивает независимость службы внутреннего аудита от исполнительного руководства компании;
- принимает решение о назначении (прекращении полномочий) главного аудитора, а также о размере его/ее вознаграждения;
- утверждает ежегодный план деятельности, структуру и бюджет службы внутреннего аудита;
- анализирует периодические отчеты внутреннего аудита;
- проводит не реже одного раза в полгода встречи с руководителем службы внутреннего аудита без участия представителей менеджмента компании .
Если в составе совета директоров не сформирован комитет по аудиту, наблюдательный совет выполняет функции комитета по аудиту.
Роль внутреннего аудита в системе корпоративного управления
- Утверждение положения о внутреннем аудите наблюдательным советом
- Обсуждение плана проверок с НС
- Отчет о значительных результатах аудита
- Регулярный доклад Совету основных показателей деятельности аудита
- Обсуждение областей значительного риска
- Помощь Совету в оценке рисков банка
- Рассмотрение позиции внутреннего аудита в системе риск менеджмента банка
- Контроль за соблюдением корпоративного кода поведения / правил ведения бизнеса
- Отчет об эффективности системы контроля
- Помощь Совету в оценке независимости внешнего аудитора
- Оценка этического климата Совета
- Оценка этического климата организации
- Оценка соблюдения правил и положений в отдельных направлениях деятельности (напр. операции с деривативами)
- Оценка механизмов отчетности предоставляемой Совету
- Проведение последующих мероприятий и отчет о действиях руководства банка в ответ на проверки регулятивных органов
- Проведение последующих мероприятий и отчет о действиях руководства банка в ответ на аудиторские проверки
- Оценка адекватности системы оценки персонала, достижения корпоративных целей
- Поддержание культуры осведеомленности о риске мошенничества и поощрение уведомления о несоответствующем поведении
Может ли внутренний аудитор быть действительно независимым?
Да если:
- руководитель службы внутреннего аудита функционально подчиняется наблюдательному совету (комитету по аудиту);
- решения о назначении (прекращении полномочий), уровне заработной платы, выплатах премий и т.п.п ринимаются/ утверждаются наблюдательным советом (комитетом по аудиту);
- Наблюдательный совет (комитет по аудиту) не допускает вмешательства со стороны исполнительного руководства в деятельность внутреннего аудита.
- Не является независимым если отчитывается Правлению
- Более эффективен если подотчетен Аудиторскому Комитету
- Объективность – скорее личное черта аудитора
Существует риск того, что, не будучи независимым, аудитор не сможет высказывать объективные суждения в силу возможности неблагоприятных персональных последствий.