Внутренний аудит. Независимость. Роль внутреннего аудита в корпоративном управлении

Практические материалы с конференций по аудиту

Автор:
Источник: Аналитические материалы со III-й Конференции стран СНГ "Аудит и контроллинг в банках" - 2005
Опубликовано: 30 декабря 2005

Проект Корпоративное управление в банковском секторе Украины

Наши цели:

  1. Улучшение существующей практики Корпоративного управления в украинских банках
  2. Использование практики оценки корпоративного управления во время осуществления кредитной оценки корпоративных клиентов

Определение внутреннего аудита

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации.
Внутренний аудит помогает организации достичь поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Международные профессиональные стандарты  внутреннего аудита

  • Для того чтобы функция внутреннего аудита могла выполнять свои обязанности, руководитель внутреннего аудита должен быть подотчетен руководителю соответствующего уровня в организации.
  • Следует не допускать вмешательства в процесс определения объема внутреннего аудита, проведения работы и представления отчета о результатах.

Руководитель внутреннего аудита должен представлять на рассмотрение и утверждение высшему руководству и Совету планы работы внутреннего аудита с указанием ресурсов, необходимых для их выполнения, в том числе сообщать о существенных изменениях планов, производимых в течение отчетного периода.
Руководитель внутреннего аудита должен также сообщать о последствиях ограничений в ресурсах.

  • Периодический отчет перед Советом и высшим руководством :
    • цели внутреннего аудита
    • полномочия и обязанности
    • ход выполнения плана работы
  • Отдельно отчет включает информацию о :
    • существенных рисках
    • проблемах контроля и корпоративного управления
    • другие сведения, необходимые Совету и высшему руководству

Значение аудиторского комитета

  1. Помогает обеспечит высокое качество
  • Полноты финансовой отчетности
  • Внутреннего контроля
  • Соответствия регулятивным нормам (комплайенса)
  • Рыночное ожидание – для котирующихся компаний
  • Важность независимого наблюдателя
  • Защита интересов акционеров
  • Улучшение рейтинга
  • Новые требования регулятора во многих странах, ЕС, США и т.д.
  • Обеспечивает связь между:
    • Правлением
    • Наблюдательным Советом
    • Регуляторами, инвесторами и другими заинтересованными лицами
  • Особое внимание уделяет обсуждению вопросов с внутренними и внешними аудиторами – что улучшает аудиторскую независимость
  • Комитет по аудиту:

    • утверждает Положение о службе внутреннего аудита и обеспечивает независимость службы внутреннего аудита от исполнительного руководства компании;
    • принимает решение о назначении (прекращении полномочий) главного аудитора, а также о размере его/ее вознаграждения;
    • утверждает ежегодный план деятельности, структуру и бюджет службы внутреннего аудита;
    • анализирует периодические отчеты внутреннего аудита;
    • проводит не реже одного раза в полгода встречи с руководителем службы внутреннего аудита без участия представителей менеджмента компании
    • .

    Если в составе совета директоров не сформирован комитет по аудиту, наблюдательный совет выполняет функции комитета по аудиту.

    Роль внутреннего аудита в системе корпоративного управления

    1. Утверждение положения о внутреннем аудите наблюдательным советом
    2. Обсуждение плана проверок с НС
    3. Отчет о значительных результатах аудита
    4. Регулярный доклад Совету основных показателей деятельности аудита
    5. Обсуждение областей значительного риска
    6. Помощь Совету в оценке рисков банка
    7. Рассмотрение позиции внутреннего аудита в системе риск менеджмента банка
    8. Контроль за соблюдением корпоративного кода поведения / правил ведения бизнеса
    9. Отчет об эффективности системы контроля
    10. Помощь Совету в оценке независимости внешнего аудитора
    11. Оценка этического климата Совета
    12. Оценка этического климата организации
    13. Оценка соблюдения правил и положений в отдельных направлениях деятельности (напр. операции с деривативами)
    14. Оценка механизмов отчетности предоставляемой Совету
    15. Проведение последующих мероприятий и отчет о действиях руководства банка в ответ на проверки регулятивных органов
    16. Проведение последующих мероприятий и отчет о действиях руководства банка в ответ на аудиторские проверки
    17. Оценка адекватности системы оценки персонала, достижения корпоративных целей
    18. Поддержание культуры осведеомленности о риске мошенничества и поощрение уведомления о несоответствующем поведении

    Может ли внутренний аудитор быть действительно независимым?

    Да если:

    • руководитель службы внутреннего аудита функционально подчиняется наблюдательному совету (комитету по аудиту);
    • решения о назначении (прекращении полномочий), уровне заработной платы, выплатах премий и т.п.п ринимаются/ утверждаются наблюдательным советом (комитетом по аудиту);
    • Наблюдательный совет (комитет по аудиту) не допускает вмешательства со стороны исполнительного руководства в деятельность внутреннего аудита.
    • Не является независимым если отчитывается Правлению
    • Более эффективен если подотчетен Аудиторскому Комитету
    • Объективность – скорее личное черта аудитора

    Существует риск того, что, не будучи независимым, аудитор не сможет высказывать объективные суждения в силу возможности неблагоприятных персональных последствий.

    Автор: