1. Общие положения.
- Планирование является начальным этапом проведения аудита и заключается в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности клиента.
- Планирование подразумевает глубокое изучение деятельности клиента, оценку вероятности наличия существенных искажений в бухгалтерском учете и отчетности и организацию эффективного проведения аудита.
- Процесс планирования включает:
- стадию изучения – получение базовой информации о клиенте, включая информацию о специфике деятельности клиента, контрольной среде, компьютерном оборудовании, используемом клиентом, изменениях, произошедших после последней аудиторской проверки, и информации о критических областях;
- стадию оценки – определение уровня существенности и оценку риска того, что в бухгалтерской отчетности клиента могут иметь место существенные искажения и что они останутся не выявленными;
- механическую стадию – на этой стадии решаются вопросы организация работы аудиторов, включая подготовку программ аудита, распределение обязанностей в ходе проверки и т.д.
- внутрихозяйственный риск;
- риск средств контроля;
- риск необнаружения.
- высокий;
- средний;
- низкий.
- предварительное планирование;
- подготовка и составление общего плана аудита;
- подготовка и составление программы аудита.
2. Предварительное планирование.
- Предварительное планирование осуществляется на этапе знакомства с клиентом до заключения договора о проведении аудита. Предварительное планирование состоит из:
- общего знакомства с финансово-хозяйственной деятельностью клиента;
- определения состава специалистов для проведения аудита;
- определения общих затрат времени на проведение аудита.
3. Подготовка и составление общего плана аудита.
- В общем плане аудита определяются объем, приемы и сроки проведения аудита, включая подготовку письменной информации (отчета) руководству и аудиторского заключения.
- Документируется подготовка общего плана аудита в Бланках III-A «Данные по планированию аудита» и III-J «Общий план аудита».
- Подготовка общего плана аудита состоит из:
- получения более полной и подробной информации о деятельности клиента и его организационной структуре;
- изучения системы бухгалтерского учета клиента и применяемых им компьютерных программах;
- изучения и оценки степени надежности системы внутреннего контроля;
- определения стратегии аудита;
- определения критических областей и вопросов, значимых для аудита;
- рассмотрения факторов внутренней надежности и оценки присущей объекту проверки внутренней надежности;
- определения уровня существенности и точности;
- определения возможности применения для целей аудита компьютерных средств обработки данных;
- определения статей и показателей бухгалтерской отчетности, которые необходимо расшифровать и пояснить;
- уточнения пожеланий клиента, в отношении сроков и графика проведения проверки, а также процедур, не требующихся непосредственно для подготовки аудиторского заключения;
- определения необходимости привлечения к проверке специалистов в каких-либо областях и экспертов, а также возможности использования внутреннего аудита.
- III-C «Информация о деятельности клиента»;
- III-E «Описание системы бухгалтерского учета»;
- III-F «Проверочный лист изменения системы учета»;
- III-G «Описание средств внутреннего контроля»;
- III-H «Оценка степени надежности контрольной среды»;
- III-I «Данные об используемых компьютерных программах».
4. Подготовка и составление программ аудита.
- Подготовка программы аудита осуществляется на основании общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита.
- Программы аудиторских процеду по существу составляются аудиторами и старшими аудиторами для каждой области аудита и документируются во вспомогательных Бланках VI-A «Программа аудита».
- Бланки VI-A размножаются в необходимом количестве экземпляров и нумеруются в правом верхнем углу в соответствии с номером того подраздела раздела V, в котором они будут расположены.
- Тесты средств контроля составляются руководителем аудиторской проверки для тестируемых средств контроля в отношении отдельных объектов проверки и документируются в Бланках VI-B «Проверка средств внутреннего контроля».
- Бланки VI-B размножаются в необходимом количестве экземпляров и нумеруются в правом верхнем углу в соответствии с номером того подраздела раздела V, в котором они будут расположены.
- При включении в программу аудита аналитических процедур их выполнение и результаты документируются в Бланках VI-E «Документирование углубленных аналитических процедур».
5. Заключительные положения.
- По окончании процесса планирования аудита Бланки III-A и III-J и Бланки VI-A и VI-B проверяются и подписываются руководителем проверки.
- В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений документируются в рабочих документах, а в Бланках III-A и III-J делается ссылка на эти рабочие документы.
- В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений отражаются в рабочих документах.
Все необходимые Бланки можно скачать Здесь