Разработка оптимальной программы производства и сбыта и механизм ее реализации на предприятии

Контроллинг

Автор:
Источник: практические материалы с Конференции "Контроллинг и управленческий учет: практический опыт реализации " 24-26 марта 2005 г Москва.
Опубликовано: 16 сентября 2005

Технология программы производства и сбыта

Первый этап

  • Анализ сложившегося ассортимента выпускаемой продукции в разрезе продуктовых групп по методу сумм покрытия
  • Построение экономической модели предприятия в виде структуры доходов и затрат по каждому продукту или группам продуктов

Второй этап

  • Критерии доходности отдельных продуктов с точки зрения предприятия и их продаваемости на рынках
  • Определение выгодного для предприятия ассортимента
  • Разработка мероприятий по выводу убыточных продуктов из программы

Третий этап

  • Оценка потенциальных возможностей и ограничений п роизводствен н ых мощностей для выпуска больших объемов самой доходной продукции
  • Возможности реализации данной продукции на рынках.

Четвертый этап

  • Расчет количественных параметров (объем выпуска и цены) оптимальной программы производства и быта
  • Оптимизация бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Пятый этап

  • Разработка плана производства по рынкам сбыта с учетом производственных мощностей и остатков на складе

Как проанализировать программу производства и сбыта ?

  • Какой продукт убыточен, какой приносит прибыль?
  • Как быстро приходят деньги от продажи отдельных продуктов?
  • Критерии: доходность (покрытие затрат) оборачиваемость

Ступенчатое покрытие затрат

Показатели доходов и затрат Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3
Объем выпуска (шт.)
Цена 1 шт.
Товарный выпуск (оборот)
50
24 136
1 206 800


11%
210
12 973
2 724 305


25%
450
15 085
6 788 138


63%
Сырье и материалы
ТЗР
Топливо и энергия
Заработная плата
Отчисления на з/п
1 252 124
22 538
72 856
42 690
15 710
104%
2%
6%
4%
1%
1 607 815
28 941
137 179
125 698
46 257
59%
1%
5%
5%
2%
5 247 960
94 463
433 48
218 741
80 497
77%
1%
6%
3%
1%
Итого прямых затрат 1 405 918 116% 1 945 890 71% 6 074 809 89%
Сумма покрытия I (доход. прод.) -199 118 -16% 778 415 29% 713 329 11%
СПI единицы продукции 3 707 1 585
Общепроизводственные расходы 159 908 13% 221 323 8% 690 942 10%
Сумма покрытия II -359 026 557 092 22 387
Общехозяйственные расходы
Полная себестоимость
167 151
1 732 977
14%
144%
231 349
2 398 562
8%
88%
722 241
7 487 992
11%
110%
СПШ (прибыль на выпуск) -526 177 - 325 743 12% -699 854 -
Прибыль на единицу продукции -10 524 1 551 -1 555
Рентабельность продаж -44% 12% -10%

Информация для принятия решений

  • СП I – критерий доходности производства и сбыта в целом
  • СП II – основа для оценки принятых мероприятий (решений) и руководителей, которые принимали решение

Моделирование программы производства и сбыта

  • Поиск решений об изменении объемов выпуска и цены продукта
  • Учет изменений цен на сырье и тарифов на энергоресурсы
  • Управление общепроизводственными и общехозяйственными расходами

МОДЕЛИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И ЗАТРАТ

Наименование продукции: Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3
Объем выпуска (шт.)
Отпускная цена ед. продукции (руб)
50
24 136
210
12 973
450
15 085
Прямые материальные затраты на единицу продукции
Сырье и материалы
ТЗР
Топливо и энергия
Заработная плата
Отчисления на з/п
25 042
451
1 457
854
314
104%
2%
6%
4%
1%
7 656
138
653
599
220
59%
1%
5%
5%
2%
11 662
210
963
486
179
77%
1%
6%
3%
1%
Итого прямые материальные затраты 28 118 116% 9 266 71% 13 500 89%
Сумма покрытия I (доходн. прод.) -3 982 3 707 1 585
Изменения: Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3
Объема выпуска (%)
Цены продукта (%)

17
15
6
13
6
Цен на сырье и материалы
Цен на топливо и энергию
Заработной платы
-0,5
1
2
-0,5
1
2
-1
1
2
Доходы и затраты Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3
План Модель План Модель План Модель
Объем выпуска (шт.)
Отпускная цена ед. прод.
50
24 136
50
28 239
210
12 973
242
13 751
450
15 085
509
15 990
Товарный выпуск (оборот) (руб.) 1 206 800 1 411 956 2 724 330 3 320 958 6 788 250 8 130 966
Сырье и материалы
ТЗР
Топливо и энергия
Заработная плата
Отчисления на з/п
1 252 100
22 550
72 850
42 700
15 700
1 245 840
22 550
73 579
43 554
15 700
1 607 760
28 980
137 130
125 790
46 200
1 843 488
33 396
159 606
147 857
53 240
5 247 900
94 500
433 350
218 700
80 550
5 876 598
106 890
495 069
252 321
91 111
Итого прямых затрат 1 405 900 1 401 223 1 945 860 2 237587 6 075 000 6 821 989
Сумма покрытия I -199 100 10 733 778 470 1 083 371 713 250 1 308 977

Производственная программа на апрель 2005 г. (тыс. шт.)

Наимен. прод. Остатки на начало Бизнес-план Макс. мощноcть Первонач. план В том числе по рынкам Скоррект. план Остатки на конец Факт
РБ СНГ Экспорт Итого
Продукт А-К 1 063 2 344 1896 1 500 396 1 896 1 145
Продукт Л-С 158 353 510 310 200 510 171
Продукт Т-Я 245 490 510 60 450 510 55

Резюме

  • Лучше производить меньший ассортимент
  • В больших объемах выпусках выгодную продукцию
  • Работать на оборотах

Автор:

 

Все статьи цикла «Практические материалы с Конференции "Контроллинг и управленческий учет: практический опыт реализации " 24-26 марта 2005 г Москва»

(состоит из 13 статей)

Подход к построению системы контроллинга с позиции теории управления (16 сентября 2005)

Психологические аспекты внедрения системы сбалансированных показаталей (ССП):мотивация персонала и менеджеров, преодоление сопротивления (16 сентября 2005)

Корпоративный контроллинг: теория и практика построения (16 сентября 2005)

Контроллинг в производственно-строительной группе (16 сентября 2005)

Управленческий анализ (контроллинг) на предприятиях молочной промышленности (16 сентября 2005)

Разработка оптимальной программы производства и сбыта и механизм ее реализации на предприятии (16 сентября 2005)

Мониторинг и анализ отклонений как фундаментальная основа контроллинга (16 сентября 2005)

Реализация и ежедневное использование контроллинга в компании «Henkel» (16 сентября 2005)

Контроллинг в ОАО «Западно-сибирский металлургический комбинат»:настоящее и будущее" (16 сентября 2005)

Создание системы сквозного планирования на предприятии:сбыт – снабжение – производство – экономика – финансы (16 сентября 2005)

Многоуровневые системы измерения эффективности бизнеса (16 сентября 2005)

Система сбалансированных показателей и процессный подход – основа для создания замкнутого цикла контроллинга и управленческого учета (16 сентября 2005)

Практический контроллинг в малом коммерческом банке (16 сентября 2005)