Выбор организационно-правовой формы. Налогообложение английских компаний. Варианты использования английских компаний

Налоговые отношения с участием иностранн...
Источник: материалы с Практической конференции <Налоговое планирование и уклонение от налогов> 16 декабря 2005 г, Москва, компания GSL.
Опубликовано: 2 февраля 2006

Выбор организационно-правовой формы. Налогообложение английских компаний. Варианты использования английских компаний

Выбор организационно-правовой формы.

004-01 (12K)

Критерии выбора организационно-правовой формы

  • Возможность официальной регистрации в Регистрационной палате (Companies House) и получения свидетельства
  • Возможность привлечения капитала через рынки ценных бумаг (в частности, London Stock Exchange)
  • Порядок налогообложения: «налоговая прозрачность» или общий режим
  • Возможность регистрации в Налоговой инспекции (HM Revenue & Customs) и получения соответствующего свидетельства
  • Возможность получения сертификата резидентства для целей использования Соглашений об избежании двойного налогообложения.
Private Company Limited by Shares Limited Liability Partnership
Регистрация в CH Да Да
«Налоговая прозрачность» Нет Да
Регистрация в HMRC Да Нет
Сертификат резидентства Да Нет

Администрирование Ltd и LLP

  • Подача статистической информации в Companies House (ежегодно)
  • Уведомление Companies House о снятии/назначении директоров (партнеров для LLP), смене юр. адреса, увеличении/уменьшении уставного капитала и т.д.
  • Подача финансовой отчетности в Companies House (ежегодно; по стандартам UK GAAP или IFRS)
  • Уведомление HM Revenue & Customs о начале ведения деятельности
  • Подача налоговой отчетности по корпоративному налогу (Corporation Tax) в HM Revenue & Customs (ежегодно)
  • Прохождение установленной процедуры ликвидации в случае прекращения деятельности компании

Налогообложение английских компаний

Обзор налогообложения юридических лиц

На территории Великобритании НЕ СУЩЕСТВУЕТ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ.

Компании, зарегистрированные на территории Великобритании, подпадают под действие следующих налогов:

  • Corporation Tax
  • Capital Gains Tax
  • Value Added Tax
  • Income Tax
  • Inheritance Tax
  • National Insurance Contributions
  • Stamp Duty Land Tax
  • Council Tax

Corporation Tax. (Корпоративный налог, Налог на прибыль)

Все компании, зарегистрированные на территории Великобритании, являются налоговыми резидентами и, таким образом, уплачивают корпоративный налог со своего общемирового дохода вне зависимости от того, где фактически осуществлялась деятельность.

Существует возможность вывода компании из-под налоговой юрисдикции Великобритании при соблюдении ряда условий (dual residence, DTA tie-breaker clause) и прохождении соответствующей процедуры подтверждения со стороны HM Revenue & Customs.

Прибыль, GBP Ставка налога, 2004-2005 и 2005-2006 год
до 10,000 0%
10,001 – 50,000 от 0 до 19%
50,001 – 300,000 19%
300,001 – 1,500,000 от 19 до 30%
свыше 1,500,000 30%

Порядок подачи отчетности и уплаты налога

  • Налоговая декларация подается ежегодно в течение 12 месяцев со дня окончания налогового периода, за который она составлена
  • Налог уплачивается в течение 9 месяцев после окончания налогового периода.
  • Начиная с даты, когда налог должен быть уплачен, на неуплаченную сумму начисляются пени по ставке 6,5 % годовых (ставка действует с 6 сентября 2005 года), подлежащие уплате вместе с самим налогом.
  • За несвоевременную подачу налоговой отчетности фиксированный штраф составляет: при подаче в течение не более 3 месяцев после крайнего срока – ?100, при опоздании более чем на три месяца – ?200. Если компания в течение двух лет подряд не выдерживала сроки сдачи налоговой отчетности, на третий год штраф возрастает соответственно до ?500 и ?1000.
  • В дополнение к этому, если декларация подана позднее 18 месяцев после окончания налогового периода, также налагается штраф: при подаче ранее, чем через 2 года после окончания налогового периода – 10% от суммы налога, оставшегося неуплаченным по прошествии 18 месяцев после окончания налогового периода, в остальных случаях – 20% от этой суммы.
  • Transfer Pricing Rules

    Компания обязана исчислить свою прибыль по сделкам с аффилированными компаниями с учетом «принципа вытянутой руки» в тех случаях, когда это приведет к увеличению налогооблагаемой прибыли (уменьшению убытка) по Корпоративному налогу.

    «Принцип вытянутой руки» («arm’s length principle») означает, что в целях налогообложения сделка рассматривается как совершенная по такой цене, которая в аналогичных условиях была бы использована двумя независимыми контрагентами.

    Методы определения рыночной цены («arm’s length price»):

    • Comparable Uncontrolled Price Method
    • Resale Price Method
    • Cost Plus Method
    • Profit Split Method
    • Transactional Net Margin Method

    Controlled Foreign Companies

    Условия:

    • Компания не является резидентом Великобритании
    • Контролируется резидентом Великобритании
    • Находится в низконалоговой юрисдикции (менее 75% суммы налога при аналогичной деятельности в UK)

    Если компания признается СFC, соответствующая часть ее прибыли (даже если прибыль не распределяется) вменяется контролирующим ее резидентам Великобритании и прибавляется к их налоговой базе по Корпоративному налогу.

    Исключения:

    • Контроль менее 25%
    • Распределение более 90% прибыли
    • Прибыль менее 50,000 GBP
    • Motive Exemption и другие

    Close Investment – Holding Companies

    Условия:

    • компания контролируется менее чем 5 акционерами, либо акционерами, одновременно являющимися директорами
    • основным видом деятельности является владение акциями и долями других предприятий
    • эти другие предприятия НЕ отвечают одновременно критериям: (1) контролируются компанией (2) не являются инвестиционными предприятиями

    Если компания признается CIC, её прибыль облагается Корпоративным налогом по единой ставке 30%.

    Варианты использования английских компаний

    «Английский Сэндвич»

    004-02 (4K)
    • Доход не должен извлекаться на территории Великобритании (отсутствие постоянного представительства)
    • VAT Registration Number
    • Зависимость агента и принципала

    Холдинговая компания

    Преимущества:

    • Стабильность политического, налогового и правового режима Великобритании, надежная защита ценных активов
    • Анонимность бенефициарного владельца акций
    • Имидж Великобритании как полноправного члена ЕС и крупных международных организаций
    • Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения
    • Отсутствует налогообложение дивидендов, переводимых в Великобританию из стран ЕС.
    • Зачет уплаченного дочерней компанией налога с распределенной в качестве дивидендов прибыли («underlying tax»)в счет обязательств по уплате Корпоративного налога материнской компанией
    • Нет налога у источника при выплате дивидендов из Великобритании
    • Возможность реализации акций английской холдинговой компании как альтернатива реализации акций дочерней компании
    • Необходимость подачи консолидированной отчетности только при довольно больших размерах группы (валюта консолидированного баланса свыше ?11.4 млн, оборот свыше ?22.8 млн, свыше 250 работников).

    Особенности:

    • Controlled Foreign Companies
    • Close Investment – Holding Companies
    • Thin Capitalization Rules
    • Transfer Pricing Rules
     

    Все статьи цикла «Материалы с Практической конференции «Налоговое планирование и уклонение от налогов» 16 декабря 2005 г, Москва, компания GSL»

    (состоит из 8 статей)

    Трасты и due diligence: пределы возможной конфиденциальности и практика взаимодействия бенефициаров и трастовых управляющих (2 февраля 2006)

    Возможности наследственного имущественного планирования с использованием организаций на Британских Виргинских Островах (БВО) и в Ангилье (2 февраля 2006)

    Банковская тайна и Международное правовое содействие (2 февраля 2006)

    Выбор организационно-правовой формы. Налогообложение английских компаний. Варианты использования английских компаний (2 февраля 2006)

    Иностранные Банки: классификация, критерии оценки, сравнительные характеристики, возможные проблемы, пути их решения (2 февраля 2006)

    Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе с оффшорами (2 февраля 2006)

    Аспекты налогообложения иностранной организации, присутствующей на территории Российской Федерации, когда это присутствие не ограничено только представительскими функциями (2 февраля 2006)

    Структурирование расходов/доходов представительств иностранных организаций в аспекте международных соглашений об избежании двойного налогообложения (2 февраля 2006)